Решение № 2А-4012/2024 2А-4012/2024~М-2790/2024 М-2790/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-4012/2024

УИД:№

Дело № 2а-4012/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 г. г.Нижний Новгород

Приокский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Галдиной О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась с административным иском к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование требований ссылается на то, что налогоплательщик ФИО2 ФИО1 ИНН № Место жительства: <адрес>„ Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: СССР,гор. СУМГАИТ, <адрес> (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. является плательщиком НПД.

Ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время. За время осуществления деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 117237 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное (ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 10.04.2024г. был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 16471.11 руб.

Просит взыскать c ФИО2 ФИО1 ИНН №, недоимки по: налог на профессиональный доход в размере 14317 руб. 99 коп. за 2023 год, пени в размере 2153 руб. 12 коп., на общую сумму 16471.11 рублей.

Принимая во внимание, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика сформировано требование № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 8 748 руб., налога на профессиональный доход в размере 51 944,04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 252,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 218,52 руб., пени в размере 29 074,996 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 16471.11 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на профессиональный доход, налог в размере 14 317.99 руб. (Налог начисляется на основании чеков, сформированных в мобильном приложении "Мой налог" указанный налог начислен за период 2023г. а именно по сроку уплаты 29.01.2024г. в размере 14317.99 руб.).

С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.

Административному ответчику предъявлены требования о взыскании пени в размере 2153,12 руб. а именно: налог на профессиональный доход, пени в размере 1 676.58 руб.

Согласно приложенному расчету:

- пени в размере 711.92 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 6513.5 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 87.13 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1238.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 307.21 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 4364.8 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 45.44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 731.6 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная решением Приокского районного суда №.

- пени в размере 162.63 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3017.2 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная решением Приокского районного суда №.

- пени в размере 166.72 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3728.4 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная решением Приокского районного суда №.

- пени в размере 82.18 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3071.9 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная решением Приокского районного суда №.

- пени в размере 43.68 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1920.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 63.24 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 7027.12 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 6.43 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 5147.2 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог с физических лиц, пени в размере 1 808.33 руб.

Согласно приложенному расчету:

- пени в размере 636.83 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №

- пени в размере 484.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 332.96 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 226.48 руб. начислены за период с 02ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 115.44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченная судебным приказом №.

- пени в размере 12.57 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1676.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере -4 162.12 руб.

Согласно приложенному расчету:

- пени в размере 1408.97 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 4590.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., оплаченная позже установленного срока.

- пени в размере 1664.72 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 5840.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., списанная по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 1088.43 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 5218.52 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере -19 117.73 руб.

Согласно приложенному расчету:

- пени в размере 7153.31 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 23400.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., оплаченная позже установленного срока.

- пени в размере 7320.37 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 26545.00 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., списанная по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере 4641.05 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 22252.23 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в Приокский районный суд направлено административное исковое заявление № от 06.07.2023г.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

На ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени составляют 41748,62 рублей.

Пени в размере 1344,35 списана по решению № от ДД.ММ.ГГГГ., а также 7.86 руб. уменьшено пени по расчету.

Расчет пени 41748 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -39595 руб. 5 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2153 руб. 12 коп.

Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании налога, пени через суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области задолженности по налогам в размере 16 471,11 руб., который отменен по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на профессиональный доход, пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в полном объеме.

С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Алиева Акиф Х.О. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области (ИНН №) недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 14 317 руб.99 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 2 153 руб.12 коп., всего 16 471 руб. 11 коп.

Взыскать с Алиева Акиф Х.О. (ИНН №) госпошлину в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб. коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.А.Галдина

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.