Решение № 2А-679/2020 2А-679/2020~М-516/2020 М-516/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-679/2020

Дело № 2а-679/2020

УИД 26RS0017-01-2020-000936-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Клочковой М.Ю., при секретаре судебного заседания Годовых А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кисловодску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пеней,

Установил:

ИФНС России по городу Кисловодску обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пеней. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в ИФНС России по городу Кисловодску в качестве налогоплательщика зарегистрирована административный ответчик ФИО1, ИНН №, которая является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате данных налогов не исполнена, в связи с чем, в его адрес, на основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 12.02.2018 г. № 2783 об уплате налогов и соответствующей суммы пеней, предоставлен срок для добровольного исполнения. В добровольном порядке требование не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Административный истец, ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства и положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 45, 48, 75 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просил суд взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по земельному налогу в размере 671 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 46 руб., пени в размере 2,68 руб., на общую сумму 733, 47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кисловодску не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что в просительной части иска допущена описка. Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога с физических лиц - в размере 374.00 руб., за земельный участок <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, <адрес>, количество месяцев владения в году (12/12) за налоговый период 2016 г.; пени по земельному налогу - 7,06 руб. за земельный участок <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты><адрес>, количество месяцев владения в году (12/12) за период с 01.12.2017 - 11.02.2018; земельного налога с физических лиц - в размере 297.00 руб. за земельный участок <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты><адрес>, количество месяцев владения в году (12/12) за налоговый период 2015 г.; пени по земельному налогу - 6,73 руб. за земельный участок <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>, <адрес>, количество месяцев владения в году (12/12) за период с 01.12.2016 - 07.02.2017.; налог на имущество физических лиц - в размере 46.00 руб. за садовый домик № ОКТМО <данные изъяты>, <адрес>, количество месяцев владения в году (12/12), дата регистрации права собственности 12 ноября 2014; пени по налогу на имущество физических лиц - в размере 2.68 руб. за период с 01.12.2017 - 12.02.2018.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в т.ч. полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.ст. 69ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления в случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО1, как собственник недвижимого имущества - садового домика КН 26:34:000000:9168 и земельного участка КН №, расположенных по адресу: <адрес> является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 79033036 от 27.08.2016 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 297 руб. в отношении следующего имущества: садового домика №, расположенного по адресу: <адрес>. Срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01.12. 2016 г.

Согласно налоговому уведомлению № 42614087 от 31.08.2017 г. ФИО1 начислен земельный налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 46 руб., за 2016 г. в размере 96 руб., что в общей сумме составило 142 руб., в отношении следующего имущества: садового домика КН №, расположенного по адресу: <адрес>., а также начислен земельный налог за 2016 г. в размере 374 руб. в отношении следующего имущества: земельного участка №, расположенных по <адрес>. Срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01.12. 2017 г.

В силу п. п. 1 - 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В установленный срок, налог на имущество административным ответчиком уплачен не был, что последним не оспорено.

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтвержден реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленные законом сроки ФИО1 были направлены - требование № 1249 по состоянию на 08.02.2017 г. об оплате земельного налога в размере 297 руб., пени в размере 6,73 руб., срок исполнения требования - до 04.04. 2017 г.; требование № 2783 по состоянию на 12.02.2018 г. об оплате земельного налога в размере 374 руб., налога на имущество физических лиц в размере 142 руб., пени в размере 9,74 руб., срок исполнения требования - до 09.04. 2018 г.

Факт направления требований в адрес ответчика подтвержден реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Поскольку требования № № 1249, 2783 не были исполнены административным ответчиком, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, которое 18.10.2019 г. было удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 3 г. Кисловодска Ставропольского края вынесен судебный приказ №2 а- 741-14-453/19 о взыскании названной недоимки. На основании заявления должника, определением мирового судьи от 13.01.2020 г. данный судебный приказ отменен.

Как следует из административного иска, на дату составления заявления налогоплательщиком не исполнены - требование № 1249 на сумму 303,73 руб., из которых земельный налог 297 руб., пеня 6,73 руб.; - требование № 2783 на сумму 429,41 руб., из которых земельный налог 374 руб., пеня 7, 06 руб., налог на имущество физических лиц 46 руб., пеня 2,68 руб., доказательств обратного стороной административного ответчика в материалы дела не представлено.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая изложенное, исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Сумма в 3000 руб. не была превышена при выставлении требований об уплате вышеуказанных налогов, при этом 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней не истекли.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями общая сумма недоимки по налогу и пени, по которым не превысила 3000 руб. и до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

Между тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик, как собственник земельного участка и садового домика, обязана оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность ею добровольно в полном объеме исполнена не была.

Процедура взыскания задолженности по налогу за 2015, 2016 годы и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога судом проверен и признан верным. Доказательств оплаты земельного налога за 2015, 2016 г., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в материалы дела ФИО1 не представлено.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, и учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств по своевременной уплате задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 г., налогу на имущество физических лиц за 2015 г., оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется, с учетом вышеуказанных норм права, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате налога, пени, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход муниципального бюджета города-курорта Кисловодска, с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кисловодску Ставропольского края задолженность - по уплате земельного налога с физических лиц за налоговый период 2016 г. в размере 374 (триста семьдесят четыре) руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 01.12.2017 г. - 11.02.2018 г. в размере 7 (семь) руб.06 коп.; - по уплате земельного налога с физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 297 (двести девяносто семь) руб.00 коп., пени по земельному налогу за период с 01.12.2016 г. - 07.02.2017г. в размере 6 (шесть) руб.73 коп.; - по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере 46 (сорок шесть) руб.00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2017 г. - 12.02.2018 г. в размере 2 (два) руб.68 коп., а всего взыскать 733 (семьсот тридцать три) руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета города-курорта Кисловодска госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кисловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Клочкова М.Ю.