Решение № 2А-1469/2021 2А-1469/2021~М-961/2021 М-961/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1469/2021

КОПИЯ

Дело № 2а-1469/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2021 года

Пермский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Казакова М.В.,

при секретаре Бузановой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю к Кузнецкой ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №19 по Пермскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании:

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 918 руб., пеней в размере 213,99 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 29 354 руб., пеней в размере 2 336,52 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 884 руб.; пеней в размере 449,89 руб.;

- пеней на недоимку по земельному налогу в размере 1,75 руб.;

- пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 639,19 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет недоимки по налогам, на суммы недоимок начислены пени, соответственно, направлены налоговые требования №, №, №, №, однако до настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. Ранее выданный судебный приказ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не присутствовала, извещена о слушании дела надлежащим образом. В письменных возражениях на иск указала, что не согласна с исковыми требованиями, полагает, что сроки предъявления требований налоговым органом на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа пропущены. Также полагает, что до истечения срока исполнения требования об уплате недоимки пени на нее начисляться не могут, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по основаниям статей 23, 48, 57, 75, 357, 359, 361, 387-395, 419, 425, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2015 год в размере 5 682 руб. (л.д. 36-38);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2016 год в размере 5 815 руб. (л.д. 39-41);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2017 год в размере 2 434 руб. (л.д. 42-44);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2018 год в размере 3 905 руб. (л.д. 45-48).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени (л.д. 15-35).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов инспекцией в адрес административного ответчика направлены налоговые требования, а именно:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в размере 653,56 руб. (л.д. 6-7);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в размере 4 626,70 руб. (л.д. 8-9);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пеней в размере 1 180,89 руб. (л.д. 10-11);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 37 156 руб., пеней в размере 75,32 руб. (л.д. 12-14).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней отменен (л.д. 58).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пеней аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему:

Срок исполнения налоговых требований № и №, когда сумма требований превысила 3000 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно с учетом требований статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ в суд за взысканием недоимки налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с нарушением установленного законом шестимесячного срока, что свидетельствует о нарушении процедуры взыскания недоимки. С учетом установленных обстоятельств, исковые требования, основанные на налоговых требованиях № и №, не подлежат удовлетворению.

Срок уплаты недоимки по требованиям № и №, когда сумма требований превысила 3000 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно с учетом требований статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ в суд за взысканием недоимки налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговая инспекция обратилась своевременно. Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пеней поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока для обращения в суд после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд по данным требованиям налоговым органом не пропущен.

По требованию № предъявлены к уплате:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 918 руб., пени в размере 7,37 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 55,04 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 12,91 руб.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом по данному требованию не нарушена, срок обращения в суд не пропущен, требования административного истца, основанные на налоговом требовании №, подлежат удовлетворению в полном объеме.

По требованию № налоговым органом предъявлены требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2017 год в размере 52,27 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,09 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 203,53 руб.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что пени в размере 52,27 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, которая фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 925,09 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, которая фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 203,53 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, которая фактически уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 своевременно не оплатила указанные налоги и страховые взносы, на суммы недоимок правомерно налоговым органом начислены пени.

Сумма пеней в данном случае не превысила 3000 руб., недоимки фактически оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Соответственно, налоговый орган не утратил право на взыскание указанных выше пеней (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются обоснованными в части налоговых требований № и №, тогда как по требованиям № и № срок обращения в суд не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что до истечения срока исполнения требования об уплате недоимки пени на нее не могут начисляться, не могут быть приняты во внимание, поскольку начисление пеней в данном случае произведено после выставления требований об уплате недоимок.

Исполнение обязанности по уплате пеней действительно, как на это указывает административный ответчик, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Вместе с тем, в данном случае этого нет.

Как было указано ранее, ФИО1 допущена просрочка уплаты транспортного налога за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год. Данные недоимки оплачены ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период до момента оплаты этих недоимок. Требование об оплате пеней (требование №) выставлено также в период, когда недоимки еще не были оплачены. Таким образом, на суммы недоимок налоговым органом правомерно в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Поскольку пени не были оплачены, налоговым органом правомерно предъявлены требования о взыскании этих недоимок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца, основанные на налоговом требовании №, подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать пени в размере 52,27 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 925,09 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пени в размере 203,53 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с учетом размера удовлетворенных исковых требований с ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1 352 руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с Кузнецкой ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 918 руб., пени в размере 7,37 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 55,04 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 12,91 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 52,27 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 925,09 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 203,53 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Кузнецкой ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 352 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (2 июля 2021 года).

Судья: Подпись М.В. Казаков

Копия верна. Судья:

Подлинник подшит в административном деле № 2а-1469/2021 Пермского районного суда

УИД 59RS0008-01-2021-001349-53