Решение № 2А-5004/2025 2А-5004/2025~М-3515/2025 М-3515/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-5004/2025

Дело №2а-5004/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 29 августа 2025 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Люевым А.С., с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, действующего на основании доверенности от 17.10.2024г., представившего диплом о высшем юридическом образовании ВСВ 1210685, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО1 взыскании недоимки и пени,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога за 2021г. в размере 2 780 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021г. 48314 рублей и пени, начисленные за период с 12.03.2022г. по 16.10.2023г., а всего 59601,29 рубль.

Одновременно с этим ходатайствует Управление о восстановлении срока подачи настоящего административного искового заявления, в связи с незначительностью срока пропуска.

Заявленные требования аргументированы тем, что за ответчиком образовалась указанная задолженность за неуплату: земельного налога на земельный участок с кадастровым номером:№, по адресу: <адрес> за 12 месяцев владения на праве собственности в 2021г., размер налога составил 2780 рублей; налог на имущество – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером :№, за 12 месяцев владения на праве собственности в 2021г., размер налога составил 48314 рублей. В связи с неуплатой налога Управлением начислены пени за период с 12.03.2022г. по 16.10.2023г., а всего недоимка и пеня составила 59601,29 рубль.

Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР. Мировой судья судебного участка №9 Нальчикского судебного района своим определением от 21.02.2025 отменила судебный приказ по делу №2а-594/2024 и разъяснила, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

Срок подачи административного искового заявления согласно п.2 ст.286 КАС РФ истекал 29.01.2024г. (требование №8151 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. (срок уплаты до «26» июля 2023г.)) при подачи заявления №5815от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем (59 601,29 руб.) было подано мировому судье судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР 19.02.2024г., по которому мировой судья вынес судебный приказ от 21.02.2025 дело №2а-594/2024.

Согласно нормам налогового законодательства срок истекал 1 июля 2024 г. в силу пп.2 п.З ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с абз.2 пп.2 п.З ст.48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей (либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей), то есть - не позднее 1 июля 2024 года.

Причиной пропущенного срока послужило то, что налоговый орган, добросовестно заблуждаясь, что п.1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев - налоговый орган считал, что продлеваются и сроки уплаты налога. А также считал, что в соответствии с абз.2 пп.2 п.З ст.48 НК РФ срок подачи иска является не позднее 1 июля 2024 года.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела без его участия в порядке упрощенного (письменного производства.

Поскольку явку представителя административного истца суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ суд приступил к рассмотрению спора в отсутствие стороны истца.

Административный ответчик и ее представитель в судебном заседании иск в части взыскания земельного налога признали и не возражали против его удовлетворения в этой части. В части требований о взыскании налога на имущество иск не признали и просили суд отказать в его удовлетворении, поскольку согласно состоявшемуся судебному решению ФИО1 указанное строение не принадлежит.

Заслушав административного ответчика, ее представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в пункте 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

За ответчиком образовалась задолженность за неуплату: земельного налога на земельный участок с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес> за 12 месяцев владения на праве собственности в 2021г., размер налога составил 2780 рублей; налог на имущество – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером :№, по адресу<адрес>,за 12 месяцев владения на праве собственности в 2021г., размер налога составил 48314 рублей. В связи с неуплатой налога Управлением начислены пени за период с 12.03.2022г. по 16.10.2023г., а всего недоимка и пеня составила 59601,29 рубль.

Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени с ФИО1 к мировому судье судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР. Мировой судья судебного участка №9 Нальчикского судебного района своим определением от 21.02.2025 отменила судебный приказ по делу №2а-594/2024 и разъяснила, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как указывает Управление и это подтверждается материалами дела срок подачи административного искового заявления согласно п.2 ст.286 КАС РФ истекал 29.01.2024г. (требование №8151 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. (срок уплаты до «26» июля 2023г.)) при подачи заявления №5815от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем (59 601,29 руб.) было подано мировому судье судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР 19.02.2024г., по которому мировой судья вынес судебный приказ от 21.02.2025 дело №2а-594/2024.

Факт получения налогового уведомления административным ответчиком не оспаривался.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Мер по погашению образовавшейся задолженности ответчик не принимал, каких – либо объективных доказательств невозможности уплаты налогов суд не представил.

При таких обстоятельствах, учитывая малозначительность срока пропуска обращения за взысканием задолженности, суд полагает возможным восстановить Управлению срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Относительно возражений ответчика об уплате налога на имущество – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером :№, по адресу: <адрес>,за 12 месяцев владения на праве собственности в 2021г., в размере 48314 рублей, то суд признает их не состоятельными и необоснованными.

Так основанием возникновения права на указанный объект за ответчиком явилось решение Нальчикского городского суда от 25.02.2019г., которое было отменено в соответствии с апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда КБР от 09.06.2021г. и в удовлетворении ФИО1 о признании за ней права собственности на указанный объект отказано. В последующем Нальчикским городским судом принято определение от 16.12.2022г. о повороте исполнения решения суда и соответствующая запись о регистрации права собственности за ФИО1 была аннулирована.

Налоговый орган в свою очередь обратился в суд с требованием о взыскании налога за 2021г., тогда когда запись о регистрации права была аннулирована 16.12.2022г.

При таких обстоятельствах требований Управления о взыскании недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению, как и подлежат удовлетворению требования Управления о взыскании пени, размер и расчет которой не был оспорен ответчиком в ходе производства по делу.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Управлению ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Административный иск Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате земельного налога за 2021г. в размере 2 780 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021г. 48314 рублей и 8507,29 рублей пени, начисленные за период с 12.03.2022г. по 16.10.2023г., а всего 59601 (пятьдесят девять тысяч шестьсот один) рубль 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 02 сентября 2025 года.

Председательствующий А.В.Маржохов