Решение № 2А-272/2025 2А-272/2025(2А-3922/2024;)~М-3649/2024 2А-3922/2024 М-3649/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-272/2025

Дело № 2а-272/2025(2а-3922/2024)

УИД 26RS0010-01-2024-007200-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при секретаре Анисимовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2022 рубля, налогу на профессиональный доход в размере 9 244,93 рубля, задолженность по пени в размере 2 208,49 рублей, в общем размере 14 475,42 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем за период с сентября 2022 года по апрель 2023 года ему начислен налог на профессиональный доход в размере 9244,93 рублей, из которых:

за август 2022 года в размере 104,80 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за сентябрь 2022 года в размере 1929,90 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за октябрь 2022 года в размере 1349,83 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ноябрь 2022 года в размере 1095,28 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за декабрь 2022 года в размере 1904,25 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за январь 2023 года в размере 1371,08 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за февраль 2023 года в размере 1254,60 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

за март 2023 года в размере 235,19 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 являеся собственником транспортных средств, в связи с чем произведено начисление транспортного налога за 2021 год в размере 3 022 рубля

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

В иск включены пени в размере 2 208,49 рублей, которые состоят из пени в размере 963,46 рублей (1414,66 – 451,20) (КРСБ), начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ и пени 1245,03 рублей (ЕНС), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 574,97 рубля со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 218,28 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участкам № 3 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14 475,42 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, не явилась.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела, не ходатайствовал.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налоговых сборов.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствий со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог»/ веб кабинета «Мой налог», физическое лицо самостоятельно, без участия какого либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого. Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение – «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 за период с сентября 2022 года по апрель 2023 года начислен налог на профессиональный доход в размере 9244,93 рублей, из которых:

за август 2022 года в размере 104,80 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за сентябрь 2022 года в размере 1929,90 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за октябрь 2022 года в размере 1349,83 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ноябрь 2022 года в размере 1095,28 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за декабрь 2022 года в размере 1904,25 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за январь 2023 года в размере 1371,08 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за февраль 2023 года в размере 1254,60 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

за март 2023 года в размере 235,19 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В силу положений ч.3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющееся объектами налогообложения:

-легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛАДА 111840 ЛАДА ФИО3, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ:

-легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ДЭУ ДЖЕНТРА, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛАДА 219070 LADA GRANTA, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 3 022 рубля.

Во исполнение требований п.4 ст. 52 НК РФ ФИО1 в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об оплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год и налога на профессиональный доход за период с сентября 2022 по апрель 2023 года административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

До ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

В иск включены пени в размере 2 208,49 рублей, которые состоят из пени в размере 963,46 рублей (1414,66 – 451,.20) (КРСБ), начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ и пени 1245,03 рублей (ЕНС), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 574,97 рубля со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 218,28 рублей, направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участкам № 3 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14 475,42 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1, который был отмене ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доходи пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в доход государства по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, ИНН <***> задолженность в размере 14 475,42 рублей, из них:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 022 рубля;

налога на профессиональный доход за период с сентября 2022 года по апрель 2023 года в размере 9 244,93 рубля;

задолженность по пени в размере 2 208,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт №, ИНН №, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В.Воронина

(Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года)