Решение № 2А-1934/2024 2А-1934/2024~М-1655/2024 М-1655/2024 от 26 июня 2024 г. по делу № 2А-1934/2024

к делу № 2а-1934/2024

УИД № 23RS0003-01-2024-002523-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г-к Анапа 27 июня 2024 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кашкарова С.В.,

при секретаре Шегян Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по требованию № 271 в общей сумме 23 815, 16 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, Благовещенская ст-ца; адрес регистрации по месту жительства; 353427, <адрес>. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2004г. по 09.11.2020г. Налоговым органом на основании ст. 430 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов. 2017 год: на обязательное пенсионное страхование- 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб. 2019 год: на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб. В связи с тем, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020г., страховые взносы за 2020 г. начислены за неполный год, а именно: - на ОПС (32 448.00/12 х 10)+(32 448.00/12/30 х 9)=27851,20 руб.; - на ОМС (8 426.00/12 х 10)+(8 426.00/12/30 х 9)= 7232.32 руб.; где: 32 448.00 руб., 8 426.00 руб. - фиксированный размер страховых взносов за 2020 год, 12- количество месяцев в году, 10- количество месяцев в качестве ИП в 2020 году, 30- количество дней в ноябре 2020г., 9- количество дней в качестве ИП в ноябре в 2020 году. По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37393,36 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23815,16 руб., в том числе пени - 23815,16 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 23815,16 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23815 руб. 16 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023г. № на сумму 157146 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с наличием задолженности по требованию № от 08.04.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 06.10.2023г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 23815,16 руб. 23.10.2023г. определением мирового судьи отменен судебный приказ от 06.10.2023. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованию № от 08.04.2023г. числится задолженность в размере 23 815,16 руб., которую налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ. (Уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №, судебное извещение 21.06.2024г. возвращено отправителю, Уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором № судебное извещение 25.06.2024г. возвращено отправителю). Доказательств уважительности причин неявки ФИО1 суду не представила, ходатайств об отложении слушания дела, о рассмотрении дела в отсутствие, возражений на административный иск- в суд не поступало. Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности ФИО2, судебное извещение на имя ФИО1 получила, в деле имеется расписка.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, т.к. их явка не признавалась судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, Благовещенская ст-ца; адрес регистрации по месту жительства; <адрес>

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419- 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009г. № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с ч.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2004г. по 09.11.2020г.

Страховые взносы ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов и составляют: -2017 год: на обязательное пенсионное страхование- 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.; -2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.; -2019 год: на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.

В связи с тем, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020г., страховые взносы за 2020 г. начислены за неполный год, а именно: - на ОПС (32 448.00/12 х 10)+(32 448.00/12/30 х 9)=27851,20 руб.; - на ОМС (8 426.00/12 х 10)+(8 426.00/12/30 х 9)= 7232.32 руб.; где: 32 448.00 руб., 8 426.00 руб. - фиксированный размер страховых взносов за 2020 год, 12- количество месяцев в году, 10- количество месяцев в качестве ИП в 2020 году, 30- количество дней в ноябре 2020г., 9- количество дней в качестве ИП в ноябре в 2020 году.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37 393, 36 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 815, 16 руб., в том числе пени - 23815,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 пени в размере 23815,16 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23815 руб. 16 коп., который подтверждается «расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023г. № на сумму 157 146 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из представленных доказательств, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 города Анапа Краснодарского края от 06.10.2023г. с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 23815,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Анапа Краснодарского края от 23.10.2023г. судебный приказ от 06.10.2023г. по делу № 2а-4240/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

На дату обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, за ФИО1 по требованию № от 08.04.2023г. числится задолженность в размере 23 815, 16 руб.

Доказательств погашения ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате пени в размере 23 815, 16 руб. по требованию № от 08.04.2023г., в материалах дела не имеется.

ФИО1 направила в суд обращение, в котором указала, что ранее подавала заявление в ИФНС России по г. Анапа о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с которой она являлась плательщиком страховых взносов, а также о наличии свидетельства о прекращении предпринимательской деятельности, указав также, что с 28.06.2012г. по 05.05.2023 г. отбывала наказание по приговору суда в местах лишения свободы и не осуществляла предпринимательскую деятельность.

Вместе с тем, установлено, что в соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в качестве ИП 25.05.1999г. 13.03.2008г. в реестр внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 13.03.2008 выдано свидетельство, подтверждающее факт внесения записи. 22.09.2008г. представлено решение суда № о признании записи недействительной. 01.12.2008г. в реестр внесена запись о признании внесенной в ЕГРИП записи недействительной на основании решения суда. Также в реестре содержатся сведения о регистрации в качестве страхователя в ФСС РФ и в территориальном органе ПФ РФ. 19.11.2020г. в ЕГРИП внесена запись об исключении ИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 ФЗ от 08.08.2001 № 124-ФЗ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности обращения налогового органа с заявленными требованиями и обоснованности произведенных начислений.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик не уплатила начисленные пени в сумме 23 815, 16 руб., правильность представленного налоговым органом подробного расчета задолженности судом проверена, при этом ФИО1 сумму (расчет) задолженности не оспаривает, доказательств, опровергающих установленные по делу обстоятельства, у суда не имеется, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 914,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Краснодарскому краю задолженность по пени в размере 23 815 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. <адрес> в доход бюджета муниципального образования г-к Анапа государственную пошлину в размере 914 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда через Анапский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий- подпись.

«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Кашкаров С.В. ___________________Секретарь Шегян Р.Р. __________ «______» ________________ 2024 г.

Определение \ решение \ постановление \ приговор не вступило в законную силу«____» _________________ 2024 годаСекретарь Шегян Р.Р.______________

Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела № 2а-1934/2024 УИД № 23RS0003-01-2024-002523-72Анапского городского суда Краснодарского края