Решение № 2А-826/2020 2А-826/2020~М-677/2020 М-677/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-826/2020

№__

2а-826/20

<....>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Инта

08 октября 2020 года

Интинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Матюшенко Ю.Ф., при секретаре Яковлевой О.Ю., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Инспекция обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4 544 руб., пени за нарушение срока уплаты налога в размере 62 руб. 97 коп.

В обоснование иска указала, что в соответствии с представленной <....> справкой по форме 2-НДФЛ ФИО2 в 2018 году получен доход в размере <....>., однако в установленные сроки налог на доходы физических лиц ответчиком не уплачен, а также не уплачены пени, начисленные в связи с нарушением срока уплаты о налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Представитель административного истца в судебном заседании на требованиях настаивал.

Административный ответчик и заинтересованное лицо в заседание суда не явились, извещались судом надлежащим образом, причин неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, явка ответчика и заинтересованного лица не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Заслушав участников, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1. ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно п.1 ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Установлено, что __.__.__ между <....> и ФИО2 был заключен договор №__, в соответствии с которым Банк выпустил на имя ФИО2 кредитную карту, а ответчик обязался возвратить кредит, уплатить проценты и иные платежи в сроки и в порядке, установленном Договором.

В соответствии со ст.809 ГК РФ займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Статья 310 ГК РФ устанавливает недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства и одностороннего изменения его условий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

На основании п.1 ст.415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

При этом, в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Из материалов дела и письменных пояснений <....> следует, что __.__.__ ФИО2 кредитной организацией было прекращено без исполнения обязательство по договору №__ на сумму задолженности в размере <....>., из которых <....>. – сумма основного долга, <....>. – задолженность по процентам, <....> – задолженность по процентам на просроченный долг.

Следовательно, при прощении <....> заемщику ФИО2 долга по кредиту и процентам, обязанность по уплате которых у него возникла в силу кредитного договора, у последнего возникла экономическая выгода в размере <....>, выразившаяся в освобождении его от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении, из чего следует, что в целях налогообложения данная денежная сумма является его доходом.

На основании п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно представленной <....> в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ от 25.02.2019 №__, за 2018 год ФИО2 исчислен доход в размере <....>., исчисленная сумма налога составила 4 544 руб.

Уплата налога на доходы физических лиц, должна производиться налогоплательщиками, получившими доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.6 ст.228 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, за 2018 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее 2 декабря 2019 года.

Как следует из материалов дела, 07.08.2019 в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №__ от 25.07.2019 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в сумме 4 544 руб. не позднее 02.12.2019.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям, представленным налоговым органом, ответчик сумму налога за спорный период в бюджет не уплатил.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога начисляются пени, которые в связи с неуплатой ответчиком НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 составили 62 руб. 97 коп.

Поскольку НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, в установленный срок ответчиком уплачен не был, Инспекция 17.02.2020 направила в адрес ФИО2 заказным письмом требование №__ об уплате указанного налога и пени в срок до 01.04.2020, которое в силу положений п.6 ст.69 НК РФ считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, Инспекцией были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

В срок, установленный в требовании, ответчик налог и пени не уплатил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Коми обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 суммы недоимки по указанному налогу и пени.

Вынесенный мировым судьей Центрального судебного участка г.Инты РК от 07.05.2020 по делу №__ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4 544 руб., пени в размере 62 руб. 97 коп. а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 200 руб. на основании заявления ответчика был отменен 02.06.2020.

Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, подлежит исчислению с 03.06.2020 и на момент обращения в суд 10.08.2020 не истек.

Расчет сумм налога, а также пени произведен верно, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налога и пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО2 в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4 544 руб. и пени в сумме 62 руб. 97 коп.

На основании ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, в соответствии со ст.106 КАС РФ относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Из материалов дела следует, что на основании п.1 ч.1 ст.126 КАС РФ Инспекция заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении 05.08.2020 направила в адрес ФИО2 копию административного искового заявления о взыскании с него недоимки по НДФЛ за 2018 год. Стоимость заказного почтового отправления составила 98 руб. 40 коп., что подтверждается списком №__ внутренних почтовых отправлений от 05.08.2020.

На основании изложенного, почтовые расходы, составляющие 98 руб. 40 коп. подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Коми – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ____, в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4 544 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 62 руб. 97 коп., судебные расходы в размере 98 руб. 40 коп., а всего 4 705 (Четыре тысячи семьсот пять) руб. 37 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности: <....>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городского округа "Инта" государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

подпись

Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года.

<....>

<....>

<....>