Решение № 2А-1428/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-1428/2018

Дело № 2а-1428/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 29.11.2018 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Черемисиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском кФИО1, указав, что ответчик является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.Однако ФИО1 оплату земельного налога за 2014, 2016 года в полном объеме своевременно не произвел, от уплаты уклонился. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 7547 от 11.12.2016 года по сроку уплаты до 12.01.2018 года земельный налог в размере 5 194 рубля, пени по земельному налогу в размере 12,86 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвела.

Кроме того, ответчик является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес> Однако ФИО1 своевременно оплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме не произвел, от уплаты уклонился. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 7547 от 11.12.2016 года по сроку уплаты до 12.01.2018 года налог на имущество физических лиц в размере 44 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,11 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвел.

23.07.2018 года судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1, отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 5 194 рубля, пени по земельному налогу в размере 12,86 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц 44 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц 0,11 рубля.

Представитель административного истцаМежрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской областив судебном заседании участия не принимал, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии. На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, извещался судом по месту регистрации. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения. В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Принимая во внимание, что судом приняты исчерпывающие меры по надлежащему извещению административного ответчика, ответчик должен нести риск неблагоприятных последствий, связанных с не проживанием по адресу регистрации, суд на основании вышеуказанной нормы закона считает ФИО1 извещенным о времени и месте судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в его отсутствие, на основании 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №4, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес>.

За 2016 год исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 3 647 рублей.Произведен перерасчет земельного налога за 2014 год, за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес> исчислен налог в размере 810 рублей, за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога равна 737 рублей. Итого общая сумма задолженности составляет 5194 рубля.Срок уплаты – до 01.12.2017 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: <адрес>

За 2016 год исчислен налог на имущество в размере 44 рубля, срок уплаты – до 01.12.2017 года,ФИО1 задолженность не погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по земельному налогу в размере 12,86 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 44 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № 7547 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до 12.01.2018 года недоимку по земельному налогу в размере 5 194 рубля, пени по земельному налогу в размере 12,86 рубля, недоимку по имущественному налогу в размере 44рубля, пени по имущественному налогу в размере 0,11 рубля.Данное требование направлялось ответчику заказанным письмом и в соответствии с положениями ч. 4 ст. 31 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, суду не представлено.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 7547 от 11.12.2017, то есть с 12.01.2018 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 12.07.2018 года.

Из материалов дела усматривается, что административное исковое заявление отправлено в Плавский районный суд Тульской области 29.06.2018, что подтверждается реестром почтовых отправлений, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 4 не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.36 НК РФ административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования МИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 5 194 рубля, пени по земельномуналогу в размере 12 рублей86 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 44 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 копеек,всего 5 250 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 04.12.2018 года.