Решение № 2А-307/2025 2А-307/2025(2А-4765/2024;)~М-3765/2024 2А-4765/2024 М-3765/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-307/2025

№ 2а-307/2025

74RS0001-01-2024-005264-89


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 г. г. Челябинск

Советский районный суд г, Челябинска в составе:

председательствующего судьи Хабаровой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Коваленко К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО7 к Межрайонной инспекции ФНС № 29 по Челябинской области, Межрайонная инспекция ФНС № 32 по Челябинской области о возложении обязанности отменить принудительные меры,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС № 29 по Челябинской области, Межрайонная инспекция ФНС № 32 по Челябинской области о возложении обязанности в течение трех дней с момента вступления решения суда в законную силу отменить принудительные меры (действия) по взысканию задолженности в размере 297 938 руб. 47 коп.

В обоснование иска указал, что Межрайонной инспекцией ФНС № 29 по Челябинской области были наложены на банковские счета ФИО1, в том числе на зарплатный счет, инкассовое поручение. Основанием наложения инкассового поручения, по сведениям ИФНС, явилось отрицательное сальдо по налогам в размере 212 491,30 руб., а также начисленные на данную сумму пени в размере 77 004,46 руб. Всего: 289 495,66 рублей. Об указанных принудительных мерах налогового органа административный истец узнал из своего личного кабинета налогоплательщика. С указанными действиями ИФНС истец не согласен, считает их незаконными. Какого-либо судебного акта, касающегося взыскания с административного истца в размере 289 495,66 руб. судами не выносилось, установленный законом двухмесячный срок на вынесение решения о взыскании с ФИО1 задолженности (наложение инкассового поручения) налоговым органом пропущен, соответственно, законных прав на применение указанных действий у ИФНС не имелось.

Административный истец в суд при надлежащем извещении не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекцией ФНС № 29 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, поддержала письменный отзыв на иск, указала, что действия инспекции по принудительному взысканию с административного истца задолженности перед бюджетом по транспортному налогу и пни соответствуют положениям ст. 69, 70, 46, 48 НК РФ и не нарушают права налогоплательщика. Инспекцией налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017-2022 в общей сумме 279 000 руб. и в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: от 14.07.2018 № 31392520 об уплате налога за 2017 год в сумме 46500 руб.; от 23.08.2019 № 76503871 об уплате налога за 2018 год в сумме 46500 руб.; от 03.08.2020 № 27302574 об уплате налога за 2019 год в сумме 46500 руб.; от 01.09.2021 № 13103661 об уплате налога за 2020 год в сумме 46500 руб.; от 01.09.2022 № 869792 об уплате налога за 2021 год в сумме 46500 руб.; от 12.08.2023 № 100832772 об уплате налога за 2022 год в сумме 46500 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени. На основании заявлений инспекции мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени в общей сумме 187 730, 57 руб.: № от 28.06.2019, № от 23.09.2020, № № от 31.03.2021, № № от 20.05.2022. Таким образом, инспекцией были приняты мены взыскания, предусмотренные НК РФ. По состоянию на 08.08.2023 у административного истца сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 277 914,66 руб., в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № 178 от 08.08.2023 о взыскании задолженности в сумме 277 914,66 руб., которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция ФНС № 32 по Челябинской области.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекцией ФНС № 32 по Челябинской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административный иск не признала, поддержала письменный отзыв, согласно которому, дата формирования отрицательного сальдо ЕНС - 06.01.2023, сумма отрицательного сальдо - 265 003,48 руб. Таким образом, срок для направления требования об уплате задолженности с учетом Постановления № 500 от 29.03.2023 - не позднее 06.10.2023. По состоянию на 16.05.2023 отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) составляло 272 908,33 руб., в том числе: транспортный налог в размере 232 500 руб.; пени в размере 40 408,33 руб. ИФНС России по Советскому району г. Челябинска (далее - Межрайонная ИФНС №29 по Челябинской области) в порядке статей 69, 70 НК РФ сформировано требование от 16.05.2023 № 373 об уплате задолженности в сумме 272 908,33 руб., со сроком исполнения 15.06.2023. Требование направлено в Личный кабинет 17.05.2023, вручено 18.05.2023. Дата подключения к Личному кабинету 04.03.2022 по настоящее время. После наступления срока исполнения по требованию Инспекцией применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ № 178 -от 08.08.2023 на сумму 277 914,66 руб., в том числе: транспортный налог в размере 232 500 руб.; пени в размере 45 414,66 руб. Согласно информационным ресурсам Инспекции, решение № 178 от 08.08.2023 вручено лично 14.08.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 373 от 16.05.2023 на основании направленных Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Челябинска и ИФНС России № 32 по Челябинской области заявлений о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска вынесены судебные приказы: № 2а-3116/2023 от 01.09.2023 на сумму 88 565,13 руб.; № от 20.05.2024 на сумму 10 818, 31 руб.; № № от 24.05.2024 на сумму 62 121.26 руб.; Судебный приказ № № от 20.05.2024 на сумму 10818, 31 руб. отменен 20.05.2024 по заявлению налогоплательщика. В связи с неисполнением требования налогового органа и наличием не исполненных судебных приказов №№ от 23.09.2020, 2а-1021/2021 от 31.03.2021, № от 20.05.2022, № от 01.09.2023, Инспекцией в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ 12.12.2023 обоснованно сформировано поручение № 5604 на сумму 88565,13 руб., направленное на исполнение в ПАО "МТС-БАНК". Сумма задолженности в поручении указана по судебному приказу № № от 01.09.2023. В связи с отсутствием поступлений поручение переформировано на № 24864 от 27.08.2024 на сумму 181861,17 руб. направлено на исполнение в АО "ТБАНК". Сумма задолженности в поручении указана по судебным приказам №№ от 31.03.2021, № от 20.05.2022, № от 01.09.2023. В дальнейшем поручение переформировано на № 46357 от 27.11.2024 на сумму 114 791,72 руб. направлено на исполнение в ЧЕЛЯБИНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8597 ПАО СБЕРБАНК. Денежные средства в сумме 222 852,81 руб., поступившие в период с 22.11.2023 по 26.09.2024, учтены в сальдо по ЕНС. С учетом произведенной оплаты, отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 24.01.2025 составило 200 432,19 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 102 647,19 руб.; по госпошлине в сумме 807,02 руб.; по пене в сумме 97 049,83 руб. ФИО1 12.08.2024 направлено обращение в Межрайонную ИФНС России № 29 по Челябинском области, которое перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 32 по Челябинской области. Ответ на данное обращение направлен 04.09.2024 № № по почте. Считают, что требования административного истца несостоятельны, просят в удовлетворении иска отказать.

Административный истец на письменный отзыв административного ответчика представил письменные возражения, в которых указал, что принудительные меры, в виде наложения на банковские счета истца, в том числе на зарплатный счет, инкассового поручения, были приняты только 24.05.2024, соответственно, установленный указанными нормативными правовыми актами срок был пропущен налоговым органом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Требование налогового органа от 16.05.2023 № 373 указанные в нем периоды сформированного отрицательного сальдо ЕНС, выраженной в недоимке по транспортному налогу за 2017-2021 гг., выходят за пределы срока принудительного взыскания налога, что, тем самым, порождало невозможность его исполнения со стороны истца. Таким образом за период 2017-2018 гг. налоговый орган незаконно выставлял истцу уплату недоимки по транспортному налогу. какого-либо судебного акта касающегося взыскания с истца неуплаченных сумм по транспортному налогу, вступившего в законную силу, не имеется. В связи с этим, требования истца носят законный характер и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося истца.

Выслушав пояснения представителей административных ответчиков, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из содержания пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ решение, действия (бездействие) могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия решения, действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марки <данные изъяты> дата регистрации права 22.04.2006года.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС № 29 по Челябинской области в отношении указанного транспортного средства налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017-2022 годы.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) и понятие «Единый налоговый платеж».

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого ' налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пресекательные сроки для направления требований - об уплате задолженности, решений о взыскании за счет денежных средств увеличены на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Из материалов дела следует, что дата формирования отрицательного сальдо ЕНС - 06.01.2023, сумма отрицательного сальдо - 265 003,48 руб. Срок для направления требования об уплате задолженности с учетом Постановления № 500 от 29.03.2023 - не позднее 06.10.2023.

По состоянию на 16.05.2023 отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) составляло 272 908,33 руб., в том числе:

транспортный налог в размере 232 500 руб.;

пени в размере 40 408,33 руб.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 232 500 руб.:

за 2017 год по сроку 03.12.2018, сумма 46 500 руб.; требование об уплате № 5547 от 09.02.2019 (налог - 49 500 руб., пеня 799,80 руб.), заявление о взыскании за счет имущества № 5269 от 06.04.2019, судебный приказ № № от 28.06.2019.

за 2018 год по сроку 02.12.2019, сумма 46 500 руб.; требование об уплате № 4391 от 06.02.2020 (налог - 49 500 руб., пеня 634,73 руб.), заявление о взыскании за счет имущества № 5521 от 01.04.2020, судебный приказ № № от 23.09.2020.

за 2019 год по сроку 01.12.2020, сумма 46 500 руб.; требование об уплате № 56573 от 24.12.2020 (налог - 49 500 руб., пеня 144,92 руб.), заявление о взыскании за счет имущества № 715 от 05.02.2021, судебный приказ № № от 31.03.2021.

за 2020 год по сроку 01.12.2021, сумма 46 500 руб.; требование об уплате № 51916 от 15.12.2021 (налог - 49 500 руб., пеня 151,12 руб.), заявление о взыскании за счет имущества № 6963 от 02.03.2022, судебный приказ № № от 20.05.2022.

за 2021 год по сроку 01.12.2022, сумма 46 500 руб.; требование об уплате № 31909 от 14.12.2022 (налог - 49 500 руб., пеня 139,50 руб.), заявление о взыскании за счет имущества № 201 от 12.08.2023, судебный приказ № № от 01.09.2023.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Советскому району г; Челябинска в порядке статей 69, 70 НК РФ сформировано требование от 16.05.2023 № 373 об уплате задолженности в сумме 272 908,33 руб., со сроком исполнения 15.06.2023. Требование направлено в Личный кабинет 17.05.2023, вручено 18.05.2023

В соответствии со статьей 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование считается исполненным при формировании нулевого, либо положительного сальдо по ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки, за каждый календарный день просрочки начисляются пени по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст. 76 Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Судом установлено, что после наступления срока исполнения по требованию Инспекцией применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ № 178 от 08.08.2023 на сумму 277 914,66 руб., в том числе:

транспортный налог в размере 232 500 руб.;

- пени в размере 45 414,66 руб.

Согласно информационным ресурсам Инспекции, решение № 178 от 08.08.2023 вручено лично 14.08.2023.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), 'в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление сумм задолженности.

При этом пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В пункте 7 ст. 48 НК РФ закреплено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 373 от 16.05.2023 на основании направленных Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району города Челябинска и ИФНС России № 32 по Челябинской области заявлений о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска вынесены судебные приказы:

№ № от 01.09.2023 на сумму 88 565,13 руб.;

№ № от 20.05.2024 на сумму 10 818, 31 руб.;

№ от 24.05.2024 на сумму 62 121,26 руб.;

Судебный приказ № № от 20.05.2024 на сумму 10818, 31 руб. отменен 20,05.2024 по заявлению налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогового органа и наличием не исполненных судебных приказов №№ от 23.09.2020, № от 31.03.2021, № от 20.05.2022, № от 01.09.2023, Инспекцией сформировано поручение № 5604 на сумму 88565,13 руб., направленное на исполнение в ПАО "МТС-БАНК". Сумма задолженности в поручении указана по судебному приказу № № от 01.09.2023.

В дальнейшем в связи с отсутствием поступлений поручение переформировано на № 24864 от 27.08.2024 на сумму 181861,17 руб. направлено на исполнение в АО "ТБАНК". Сумма задолженности в поручении указана по судебным приказам №№ от 31.03.2021, № от 20.05.2022, № от 01.09.2023.

В дальнейшем поручение переформировано на № 46357 от 27.11.2024 на сумму 114 791,72 руб. направлено на исполнение в ЧЕЛЯБИНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8597 ПАО СБЕРБАНК.

Из материалов дела следует, что денежные средства в сумме 222 852,81 руб., поступившие в период с 22.11.2023 по 26.09.2024, учтены в сальдо по ЕНС. С учетом произведенной оплаты, отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 24.01.2025 составило 200 432,19 руб., в том числе:

по транспортному налогу в сумме 102 647,19 руб.;

по госпошлине в сумме 807,02 руб.;

по пене в сумме 97 049,83 руб.

ФИО1 12.08.2024 направлено обращение в Межрайонную ИФНС России № 29 по Челябинском области, которое перенаправлено в Межрайонную ИФНС России № 32 по Челябинской области. Ответ на данное обращение направлен 04.09.2024 № № по почте.

Решением УФНС по Челябинской области от 19.09.2024 № № жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что действия инспекции по принудительному взысканию с административного истца задолженности по транспортному налогу соответствуют действующему законодательству и не нарушают прав ФИО1, поэтому исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО4 ФИО7 к Межрайонной инспекции ФНС № 29 по Челябинской области, Межрайонной инспекции ФНС № 32 по Челябинской области о возложении обязанности в течение трех дней с момента вступления решения суда в законную силу отменить принудительные меры (действия) по взысканию задолженности в размере 297 938 руб. 47 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Хабарова Л.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья Хабарова Л.В.