Решение № 2А-219/2020 2А-219/2020(2А-622/2019;)~М-459/2019 2А-622/2019 М-459/2019 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-219/2020

Дело № 2а – 219/2020


Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при помощнике судьи Хитевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2013, 2017 годы в размере 4856 рублей 00 копеек и пени в размере 120 рублей 29 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 369 рублей 79 копеек; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 344 рубля 24 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 44 рубля 91 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 228 рублей 93 копейки.

В обоснование иска указано, что МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района УГИБДД УВД Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО1, а именно: легковом автомобиле марки AUDI A6, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, дата регистрации права 28.06.2013, дата утраты права 02.04.2014; легковом автомобиле марки AUDI A6, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 08.06.2017; легковом автомобиле марки AUDI A4, VIN: №, государственный регистрационный номер №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 30.03.2012, дата утраты права 25.06.2013.

Инспекция начислила транспортный налог за 2013 год в сумме 2899 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 26 апреля 2017 г., за 2014 год в сумме 1050 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 26 апреля 2017 г., за 2017 год в сумме 3098 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 3 декабря 2018 г.

В установленный срок транспортный налог не уплачен, 31.05.2017 уменьшен по расчету транспортный налог за 2014 г. в сумме 1050 рублей, уменьшен по расчету транспортный налог за 2013 год в сумме 1071 рублей.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному налогу в сумме 120 рублей 29 копеек.

ФИО1 ИНН <***> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 28 апреля 2017 г.

ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. с заявленной суммой налога к доплате за налоговый период в бюджет в сумме 6485 рублей 00 копеек.

В связи с нарушением сроков уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 369 рублей 79 копеек.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Однако ФИО1, ИНН <***> обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполнил.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой, (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1, ИНН <***> представил декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, с заявленной суммой налога к доплате за налоговый период в размере 3069 рублей 00 копеек.

После рассмотрения материалов проверки составлено решение от 20.10.2017 №185 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Также указанным решением ФИО1 начислен УСН за 2017 год в сумме 3508 рублей 00 копеек.

Данные суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджет не уплачены.

В связи с нарушением сроков уплаты налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 344 рубля 24 копейки.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае если доход плательщика не превышал 300000 руб. за расчетный период - 2017 год - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% (тариф страховых взносов в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ) х 12 мес. = 23 400,00 руб.;

- в случае если доход плательщика превышал 300 000 руб. за 2017 год - 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, уплачиваемая плательщиком за 2017 год, рассчитывается следующим образом: МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 5,1% х 12 мес = 4 590,00 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме, на основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени в общей сумме 273 рубля 84 копейки:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 44 рубля 91 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 228 рублей 93 копейки.

Инспекцией на основании положений ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлены требования №2350 от 13 сентября 2017 г., №8850 от 31 января 2019 г., №10548 от 18 декабря 2018 г., №5936 от 7 сентября 2018 г.

Данные требования до настоящего времени не исполнены.

20 сентября 2019 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013, 2017 годы и пени, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам в общей сумме 5964 рубля 16 копеек.

4 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка №11 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013, 2017 годы и пени, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам в общей сумме 5964 рубля 16 копеек.

29 октября 2019 г. мировым судьей судебного участка №11 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями на судебный приказ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС РФ. Поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 года) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на граждан в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет МРЭО ГИБДД №2 УМВД России по Тверской области.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2013, 2017 году принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки AUDI A6, VIN: №, мощность двигателя 150 л.с.; государственный регистрационный номер №, 2000 года выпуска, дата регистрации права 28.06.2013, дата утраты права 02.04.2014;

- легковой автомобиль марки AUDI A6, VIN: №, мощность двигателя 177 л.с., государственный регистрационный номер №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 08.06.2017, дата утраты права 24.12.2019;

- легковой автомобиль марки AUDI A4, VIN: №, мощность двигателя 101 л.с., государственный регистрационный номер №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 30.03.2012, дата утраты права 25.06.2013.

Данное обстоятельство подтверждается выборками по запросу от 21 февраля 2020 г., представленной МРЭО ГИБДД № 2 УМВД России по Тверской области.

Истец начислила транспортный налог за 2013 год в сумме 2899 рублей, за 2017 г. в сумме 3098 рублей 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен. 31 мая 2017 г. уменьшен расчет по транспортному налогу за 2013 год в сумме 1071 рубль.

Согласно налоговому уведомлению №156838992 от 6 марта 2017 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2013 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 26 апреля 2017 г.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №156838992 от 6 марта 2017 г. подтверждается скриншотом АИС Налог -3 ПРОМ.

Согласно налоговому уведомлению №54041100 от 15 августа 2018 г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2017 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 3 декабря 2018 г.

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №54041100 от 15 августа 2018 г. подтверждается списком № 115618 от 24 августа 2018 г. отправлений заказных писем.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2013, 2017 год не уплачен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1., ИНН <***>, 12 марта 2014 г. поставлен на учёт в качестве индивидуального предпринимателя, 28 апреля 2017 г. исключен из реестра юридических лиц в связи с принятием соответствующего решения.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 декабря 2019 г.

Согласно п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (ч. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход.

ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. с заявленной суммой налога к доплате за налоговый период в бюджет в сумме 6485 рублей 00 копеек.

В связи с нарушением сроков уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с 02.04.2018 по 01.09.2018, 02.09.2018 по 16.09.2018, 17.09.2019 по 01.12.2018 в общей сумме 369 рублей 79 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1, ИНН <***> мая представил декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, с заявленной суммой налога к доплате за налоговый период в размере 3069 рублей 00 копеек.

После рассмотрения материалов ФИО1 начислен УСН за 2017 год в сумме 3508 рублей 00 копеек.

Данное обстоятельство подтверждается решением №185 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 октября 2017 г.

Таким образом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 3508 рублей 00 копеек, которая до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату данного налога в сумме 344 рубля 24 копейки.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае если доход плательщика не превышал 300000 руб. за расчетный период - 2017 год - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 26% (тариф страховых взносов в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ) х 12 мес. = 23 400,00 руб.;

- в случае если доход плательщика превышал 300 000 руб. за 2017 год - 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, уплачиваемая плательщиком за 2017 год, рассчитывается следующим образом: МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 5,1% х 12 мес = 4 590,00 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании части 1 статьи 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 44 рубля 91 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 г.) в размере 228 рублей 93 копейки.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2013, 2017 годы и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в адрес административного ответчика направлялись: требование № 2350 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 13 сентября 2019 г. со сроком исполнения до 6 октября 2017 г.; требование № 8850 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 31 января 2019 г. со сроком исполнения до 26 марта 2019 г.; требование № 10548 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 18 декабря 2018 г. со сроком исполнения до 15 января 2019 г.; требование № 5936 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 7 сентября 2018 г. со сроком исполнения до 27 сентября 2018 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: №2350 по состоянию на 13 сентября 2019 г. и №10548 по состоянию на 18 декабря 2018 г., №5936 по состоянию на 7 сентября 2018 г., подтверждается копиями сведений из АИС Налог -3 ПРОМ; №8850 по состоянию на 31 января 2019 г. со сроком исполнения до 26 марта 2019 г. подтверждается списком №62083 от 18 февраля 2019 г. отправлений заказных писем.

До настоящего времени транспортной налог и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ФИО1 не уплачен.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 г. №4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Вышневолоцкий городской округ» наделен статусом городского округа.

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 5964 (Пять тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 16 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2013, 2017 год в сумме 4856 (Четыре тысячи восемьсот пятьдесят шесть) рублей на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 120 (Сто двадцать) рублей 29 копеек на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210604012022100110;

- пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 369 (Триста шестьдесят девять) рублей 79 копеек на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 40350000, код бюджетной классификации 18210502010022100110;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 344 (Триста сорок четыре) рубля 24 копейки на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210501021012100110;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 1 января 2017 г. в размере 44 рублей 91 копейка на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210202103082013160;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017 г.) в размере 228 рублей 93 копейки на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (29 мая 2020 года).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов

Дело № 2а – 219/2020