Решение № 2А-74/2020 2А-74/2020~М-25/2020 М-25/2020 от 25 января 2020 г. по делу № 2А-74/2020

УИД 24RS0026-01-2020-000031-32

Дело № 2а-74/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Криндаль Т.В.,

при секретаре Чернышовой Г.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу и страховым взносам.

Требование мотивировано следующим.

ФИО1 с 21.04.2017 г. по 02.04.2019 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

За 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в фиксированном размере, составляющем 26545 руб., а также на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 5840 руб.

Указанные суммы подлежали оплате не позднее 09.01.2019 г., однако оплачены не были.

Кроме того, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 обязана уплачивать налог на доходы физических лиц. Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год. Предоставленной налоговым агентом ФИО2, ФИО1 в 2016 г. был получен доход в сумме 2800 руб., с которой исчислена сумма налога 364 руб. Данная сумма налоговым агентом не удержана. В 2017 г. ФИО1 получен доход в размере 5000 руб., в связи с чем сумма налога составляет 650 руб.

24.08.2018 г. налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога в срок до 03.12.2018 г., которое не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, а также страховых взносов, исчислены пени, размер которых по налогу на доходы физических лиц составляет 2,87 руб., по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование-144,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование-31,68 руб.

Указанные суммы просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца- межрайонной ИФНС № 10, не явился, представив письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. О месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, что подтверждено почтовым уведомлением о вручении судебного извещения.

Административный ответчик ФИО1 признала заявленные административным истцом требования, пояснив, что действительно в результате несвоевременного оформления прекращения статуса индивидуального предпринимателя, образовалась задолженность по страховым взносам. Размер задолженности не оспаривает. Также признает факт неоплаты налога на доходы физических лиц. Причину неуплаты страховых взносов и налога связывает с трудным материальным положением.

Признав возможным рассмотрение административного дела в отсутствие надлежаще извещенного представителя административного истца, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 21.04.2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 02.04.2019 г. данный статус прекращен, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется следующим образом:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.,-в размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб.,- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 2 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Статьей 245 НК РФ предусмотрены тарифы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО1 до 02.04.2019 г. являлась индивидуальным предпринимателем, то на неё законодательно установлена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонда за 2018 г. в фиксированном размере 26545 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС 5840 руб.

С учетом требований п. 2 ст. 432 НК РФ, указанные страховые взносы за 2018 г. должны быть оплачены не позднее 09.01.2019 г., с учетом выходных и праздничных дней.

Однако в указанный срок административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов, в связи с чем с 10.01.2019 г. налоговым органом начислена пеня.

Размер пени, исчисленный за период с 10.01.2019 г. по 30.01.2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составил 31,68 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 144,01 руб.

До настоящего времени указанные суммы страховых взносов, а также пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13%.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из имеющихся в материалах дела сведений, согласно справке о доходах физического лица за 2016 г., представленной налоговым агентом ФИО2, в налоговый орган, ФИО1 в 2016 г. получен доход в размере 2800 руб., с которого налог не удержан.

Исходя из налоговой ставки в 13% размер налога на доходы физических лиц, подлежащего исчислению и уплате, составляет 364 руб. ( 2800х13%)

В соответствии со справкой о доходах физического лица за 2017 г., предоставленной налоговым агентом ФИО2, ФИО1 в 2017 г. получен доход в сумме 5000 руб., с которого налог также не был удержан.

Сумма налога на доходы физических лиц, исходя из суммы полученного в 2017 г. дохода, составляет 650 руб. ( 5000х13%)

24.08.2018 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <...>, в соответствии с которым предлагалось в срок до 03.12.2018 г. уплатить, налог на доходы физического лица за 2016 г. и за 2017 г. в размере 1014 руб.

Поскольку в установленный срок налог не уплачен, 18.12.2018 г. ФИО1 направлено требование № 12334 об уплате налога на доходы в размере 1014 руб., а также пени в размере 60,14 руб., в срок до 21.01.2019 г.

Данное требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

31.01.2019 г. в адрес ФИО1 направлено требование <...> об уплате страховых взносов на общую сумму 32385 руб. и пени на общую сумму 175,69.

Согласно данному требованию административному ответчику предложено в срок до 25.02.2019 г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени по данному виду взноса 144,01 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и пени 31,68 руб.

Указанные требования административным ответчиком также не исполнены, что и явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе от 26.07.2019 г. отменен судебный приказ от 21.06.2019 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени.

В этой связи, требования налогового органа суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Также с административного ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1207 руб., от уплаты которой административный истец освобожден

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 26545 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 04622407);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год 5840 руб. ( КБК 18210202103081013160 ОКТМО 04622407);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г. 1014 руб. ( КБК 18210102030011000110 ОКТМО 04622407);

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 144 руб. 01 коп. ( КБК 18210202140062110160 ОКТМО 04622407);

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование 31 руб. 68 коп. ( КБК 18210202103082013160 ОКТМО 04622407);

-пени за нарушение сроков оплаты налога на доходы физических лиц 2 руб. 87 коп., ( КБК 18210102030012100110 ОКТМО 04622407),

а всего взыскать 33577 (тридцать три тысячи пятьсот семьдесят семь) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каратузский район в размере 1207 (одну тысячу двести семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд. В течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Каратузский районный суд.

Председательствующий Т.В.Криндаль