Решение № 2А-2573/2019 2А-2573/2019~М-2572/2019 М-2572/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-2573/2019

Дело №2а-2573/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18.11.2019 г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Ванюковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа, задолженности по уплате налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в связи с чем обязана оплачивать законно установленные налоги. 13.01.2017 ФИО1 представила административному истцу налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 с суммой исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет 0 руб. Указанные декларации представлены с нарушением срока, что является налоговым правонарушением, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечен взыскание штрафа. 18.05.2018 административным истцом приняты решения, согласно которым ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. по каждому решению. Требование об уплате штрафа было направлено в адрес ФИО1, однако до настоящего времени сумма не оплачена. Кроме того, ФИО1 18.02.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 14.11.2016. 27.02.2017 в инспекцию передано сальдо ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, частично сумма задолженности инспекцией списана 27.04.2019. С учетом частичной оплаты и произведенного списания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 составила 764,87 руб., которая оплачена налогоплательщиком 18.07.2019, в связи с чем произведен расчет пени за период с 01.01.2017 по 11.12.2018 в размере 149,86 руб. Кроме того, ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017, сумма налога составила 934 руб., однако в установленный срок она не уплачена, в связи с чем за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 начислена неустойка в размере 0,93 руб. Просил взыскать имеющуюся задолженность с административного ответчика.

Судом для участия по делу в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Димитровграде Ульяновской области (межрайонное).

Стороны и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец и представитель заинтересованного лица заявлениями просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2015 по 14.11.2016, в связи с чем была обязана уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Вместе с тем, как следует из иска указанные взносы ею своевременно не уплачивались, в связи с чем ГУ УПФ РФ в г.Димитровграде Ульяновской области (межрайонным) принималось решение о взыскании недоимки. Согласно переданному из ГУ УПФ РФ в г.Димитровграде Ульяновской области (межрайонного) сальдо ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 2017 сумма задолженности составила 145829,4 руб., из которых налогоплательщиком оплачено 16118,28 руб. 22.04.2017.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью - списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

На основании указанного Федерального закона административным истцом произведено списание в общей сумме 128946,25 руб. Остаток суммы в размере 764,87 руб. оплачен ФИО1 11.12.2018.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку указанная выше сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование своевременно налогоплательщиком не оплачена, налоговым органом за период с 01.01.2017 по 11.12.2018 начислены пени на сумму 764,87 руб. в размере 149,86 руб. Суд, проверив расчет пеней, находит его правильным.

Поскольку доказательств уплаты суммы пеней не представлено, суд приходит к выводу о необходимости их взыскания.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 штрафов, суд также находит указанные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.119 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что 15.12.2017 ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015-12016 годы, срок предоставления которых с учетом установленных требований ст.229 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации истек 04.05.2016, 21.11.2016, соответственно.

Решениями налогового органа от 18.05.2018 №11-21/20195, №11-21/20196 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового нарушения, ей назначены штрафы в размере 500 руб. за каждое из нарушений.

Поскольку суду не представлены доказательства оплаты указанных штрафов, надлежит взыскать указанные штрафы с ФИО1

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1), от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 2).

На основании ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Правила п. 4 ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, по данным налоговой декларации за 2017 год, представленной ФИО1, налогоплательщик исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в сумме 934 руб.

Однако административным ответчиком добровольно сумма налога в установленный законодательством срок не была уплачена, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 в размере 0,93 руб. на сумму 934 руб.

Поскольку доказательств оплаты указанных сумм суду не представлено, с административного ответчика надлежит взыскать начисленные суммы.

При вынесении решения суд учитывает и то обстоятельство, что сроки для обращения с иском в суд административным истцом не пропущены с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку требования об уплате налога и пени выставлены должнику 25.10.2018, 19.11.2018, 12.12.2018, 11.12.2018, судебный приказ о взыскании указанных сумм вынесен 20.05.2019, отменен 23.07.2019, иск в суд предъявлен 25.10.2019.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>,

штрафы в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в размере 1000 (одна тысяча) руб. с перечислением суммы по следующим реквизитам ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210102020013000110 (штраф);

задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 934 (девятьсот тридцать четыре) руб., пени за период с 04.12.2018 по 07.12.2018 в размере 0,93 руб. (девяносто три копейки), с перечислением суммы по следующим реквизитам ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210102030011000110 (налог), КБК 18210102030012100110 (пени);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 2017 года, на страховую часть, начисленные за период с 01.01.2017 по 11.12.2018, в сумме 149,86 руб. (сто сорок девять рублей восемьдесят шесть копеек), с перечислением суммы по следующим реквизитам ОКТМО 73705000, счет 40101810100000010003, ИНН <***>, КПП 732901001, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210202140060100160 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца.

Председательствующий судья О.П. Кочергаева