Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-221/2024;)~М-219/2024 2А-221/2024 М-219/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-16/2025

Дело № 2а-16/2025 (2а-221/2024)

УИД № 24RS0053-01-2024-000312-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Тюхтет

Тюхтетский районный суд Красноярского края

в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Высоцкой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по имущественному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1069,00 руб., из них за 2020 год – 323,00 руб., за 2021 год – 355.00 руб., за 2022 год – 391,00 руб., пени по имущественному налогу в сумме 260,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1326,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 508,64 руб., пени на единый налоговый счет в сумме 12360,68 руб.

Требования обоснованы тем, что по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество:

- квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, с 01.01.1995г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021г. на уплату налога на имущество в сумме 323 руб. 00 коп. за 2020 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г.;

№ от 01.09.2022г. на уплату налога на имущество в сумме 355 руб. 00 коп. за 2021 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2022г.;

№ от 12.08.2023 г. на уплату налога на имущество в сумме 391 руб. 00 коп. за 2022 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2023г.

ФИО1 задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

Ответчик в период с 13.04.2018 г. по 04.12.2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 30092,90 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020 г. (о взыскании данной задолженности вынесено решение Тюхтетского районного суда № 2а-175/2023 от 20.09.2023г.);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7814,44 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020г. (о взыскании данной задолженности вынесено решение Тюхтетского районного суда № 2а-175/2023).

Задолженность ответчиком не уплачена в бюджет.

В связи с неуплатой указанных налогов ответчику начислены пени: по имущественному налогу:

По налогу за 2015 год в сумме 136,00 руб., срок уплаты 01.12.2016г. (задолженность уплачена ответчиком не своевременно, а именно 05.11.2024г. уплачен единый налоговый платеж в сумме 136,00 руб.;

-с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 59,07 руб.;

-по налогу за 2016 год в сумме 157,00 руб., срок уплаты 01.12.2017г. (мировым судьёй судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., уплачен единый налоговый платеж в сумме 157,00 руб.);

-с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 59,65 руб.;

-по налогу за 2018 год в сумме 175,00 руб., срок уплаты 02.12.2019 г. (Мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., задолженность не уплачена);

с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 34,78 руб.;

по налогу за 2017 год в сумме 169,00 руб., срок уплаты 03.12.2018 г. (мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., 05.11.2024 г. внесен единый налоговый платеж в сумме 146,00 руб., остаток задолженности составляет 23,00 руб.);

-с 04.12.2018 г. по 31.12.2022г. в сумме 48,82 руб.;

-по налогу за 2019 год в сумме 249,00 руб., срок уплаты 02.12.2020 г. (мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-0383/127/2022 от 01.11.2022г., задолженность не уплачена в бюджет);

-с 02.12.2020 г. по 31.12.2022г. в сумме 33,64 руб.

По налогу за 2020 год в сумме 323,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г.:

-с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 22,24 руб.

По налогу за 2021 год в сумме 355,00 руб., срок уплаты 02.12.2022 г.:

-с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 2,66 руб.

Всего пени по налогу на имущество до 01.01.2023 г. – 260,86 руб.

Расчет сумм пени до 01.01.2023г. по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 30092,90 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020 г.

С 28.02.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1326,59 руб.

Всего пени по обязательному пенсионному страхованию – 1326,59 руб.

Расчет сумм пени до 01.01.2023г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7814,44 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020 г.

С 20.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 508,64 руб.

Всего пени по обязательному медицинскому страхованию – 508,64 руб.

В связи с неуплатой сумм налога и пеней ответчику через услуги почтовой связи направлены требования:

№ по состоянию на 17.06.2021г., срок уплаты 23.11.2021г.;

№ по состоянию на 03.06.2022г., срок уплаты 24.11.2022 г.;

№ по состоянию на 29.07.2022 г., срок уплаты 06.09.2022г.;

№ от 23.07.2023 г. по состоянию на 23.07.2023г., срок уплаты 16.11.2023г.

Однако, в срок, установленный для исполнения требования задолженности ответчиком не погашена перед бюджетом.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ и от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет.

С 01.01.2023г. действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное либо равное нулю значение.

По состоянию на 09.07.2024г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета в общей сумме 112294, 59 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика состоит из:

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 391,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 355,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 157,00 руб., срок уплаты 01.12.2027 г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 127,00 руб., срок уплаты 01.12.2026 г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 323,00 руб., срок уплаты 01.12.2021;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 169,00 руб., срок уплаты 03.12.2018;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 175,00 руб., срок уплаты 02.12.2019;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 249,00 руб., срок уплаты 01.12.2020;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с фиксированном размере) в сумме 7814,44 руб., срок уплаты 21.12.2020;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб., срок уплаты 31.12.2019;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 30092,90 руб., срок уплаты 21.12.2020;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 29354,00 руб., срок уплаты 21.12.2019.

Всего пени, согласно представленному расчету, по единому налоговому счету 12360,68 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых вносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В соответствии с вышеизложенным и во исполнение последовательности взыскания задолженности за счет имущества физического лица, изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ, налоговым органом: по истечении срока исполнения по требованию сформировано и направленно через услуги почтовой связи по постоянному адресу места жительства ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 12.02.2024, что подтверждается почтовым реестром.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка Тюхтетского района Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

15.05.2024г. вынесен судебный приказ № 2а-0055/127/2024, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен определением от 26.06.2024 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 26.06.2024г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 26.12.2024г.

Административный истец МИФНС России № 17 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно, надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником имущества:

- с 01.01.1992 квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, а значит, обязан платить налог на имущество физических лиц.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Как установлено пунктом 2 статьи 402 названного Кодекса, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 Кодекса).

Ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021г. на уплату налога на имущество в сумме 323 руб. 00 коп. за 2020 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г.;

№ от 01.09.2022г. на уплату налога на имущество в сумме 355 руб. 00 коп. за 2021 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2022г.;

№ от 12.08.2023 г. на уплату налога на имущество в сумме 391 руб. 00 коп. за 2022 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2023г.

Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. до федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года";

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п.п.1, 2 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты обязательных платежей инспекция в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 в период с 13.04.2018 года по 04.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии начиная с 01.01.2017 года в размере 30092 рубля 90 копеек со сроком уплаты 21.12.2020 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере, начиная с 01.01.2027 года в размере 7814 рублей 44 копейки со сроком уплаты 21.12.2020 года)- указанная задолженность взыскана по решению Тюхтетского районного суда Красноярского края 20.09.2023 г. вступившего в законную силу 28 мая 2024 года.

До настоящего времени задолженность ответчиком в бюджет не уплачена.

Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанных налогов ответчику начислены пени: по имущественному налогу:

По налогу за 2015 год в сумме 136,00 руб., срок уплаты 01.12.2016г. (задолженность уплачена ответчиком не своевременно, а именно 05.11.2024г. уплачен единый налоговый платеж в сумме 136,00 руб.;

-с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в сумме 59,07 руб.;

-по налогу за 2016 год в сумме 157,00 руб., срок уплаты 01.12.2017г. (мировым судьёй судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., уплачен единый налоговый платеж в сумме 157,00 руб.);

-с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в сумме 59,65 руб.;

-по налогу за 2018 год в сумме 175,00 руб., срок уплаты 02.12.2019 г. (Мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., задолженность не уплачена);

с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 34,78 руб.;

по налогу за 2017 год в сумме 169,00 руб., срок уплаты 03.12.2018 г. (мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-35/127/2021 от 10.06.2021г., 05.11.2024 г. внесен единый налоговый платеж в сумме 146,00 руб., остаток задолженности составляет 23,00 руб.);

-с 04.12.2018 г. по 31.12.2022г. в сумме 48,82 руб.;

-по налогу за 2019 год в сумме 249,00 руб., срок уплаты 02.12.2020 г. (мировым судьей судебного участка № 127 в Тюхтетском районе вынесен судебный приказ № 2а-0383/127/2022 от 01.11.2022г., задолженность не уплачена в бюджет);

-с 02.12.2020 г. по 31.12.2022г. в сумме 33,64 руб.

По налогу за 2020 год в сумме 323,00 руб., срок уплаты 01.12.2021г.:

-с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 22,24 руб.

По налогу за 2021 год в сумме 355,00 руб., срок уплаты 02.12.2022 г.:

-с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 2,66 руб.

Всего пени по налогу на имущество до 01.01.2023 г. – 260,86 руб.

Расчет сумм пени до 01.01.2023г. по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 30092,90 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020 г.

С 28.02.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1326,59 руб.

Всего пени по обязательному пенсионному страхованию – 1326,59 руб.

Расчет сумм пени до 01.01.2023г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7814,44 руб. за 2020 год, срок уплаты 21.12.2020 г.

С 20.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 508,64 руб.

Всего пени по обязательному медицинскому страхованию – 508,64 руб.

В связи с неуплатой сумм налога и пеней ответчику через услуги почтовой связи направлены требования:

№ по состоянию на 17.06.2021г., срок уплаты 23.11.2021г.;

№ по состоянию на 03.06.2022г., срок уплаты 24.11.2022 г.;

№ по состоянию на 29.07.2022 г., срок уплаты 06.09.2022г.;

№ от 23.07.2023 г. по состоянию на 23.07.2023г., срок уплаты 16.11.2023г.

Однако, в срок, установленный для исполнения требования задолженности ответчиком не погашена перед бюджетом.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ и от 28.12.2022 г. № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет.

С 01.01.2023г. действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное либо равное нулю значение.

По состоянию на 09.07.2024г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета в общей сумме 112294, 59 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика состоит из:

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 391,00 руб., срок уплаты 01.12.2023г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 355,00 руб., срок уплаты 01.12.2022г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 157,00 руб., срок уплаты 01.12.2027 г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 127,00 руб., срок уплаты 01.12.2026 г.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 323,00 руб., срок уплаты 01.12.2021;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 169,00 руб., срок уплаты 03.12.2018;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 175,00 руб., срок уплаты 02.12.2019;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 249,00 руб., срок уплаты 01.12.2020;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с фиксированном размере) в сумме 7814,44 руб., срок уплаты 21.12.2020;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения с фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб., срок уплаты 31.12.2019;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 30092,90 руб., срок уплаты 21.12.2020;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 29354,00 руб., срок уплаты 21.12.2019.

Всего пени, согласно представленному расчету, по единому налоговому счету 12360,68 руб.

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 127 в Тюхтетском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 15.05.2024 г. Определением от 26.06.2024г. на основании возражений ответчика данный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 18.11.2024 г., то есть с соблюдением процессуального срока, предусмотренного вышеприведенной нормой, содержащейся в п.4 ст. 48 НК РФ.

Ответчиком доказательства выполнения своих обязательств по уплате налога на имущество, пени за спорные периоды суду не представлены.

Расчет сумм налога, пени, проверен и признан верным, соответствующим требованиям ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) подлежащие взысканию суммы административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению полностью.

С административного ответчика в силу ст.114 КАС РФ с учетом разъяснений, содержащихся в п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании ст. 333.36 НК РФ

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам, пени на ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, налог на имущество:

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 323 рубля;

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 355 рублей;

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 391 рубль.

Пени до 01.01.2023 г.:

-по налогу на имущество в сумме 260 рублей 86 копеек;

-по страховым взносам на ОПС в сумме 1326 рублей 59 копеек, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пении;

-по страховым взносам на ОМС в сумме 508 рублей 64 копейки, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Тюхтетский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Гусева

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 г.