Решение № 2А-396/2026 2А-396/2026(2А-5197/2025;)~М-4329/2025 2А-5197/2025 А-396/2026 М-4329/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-396/2026

Дело №а-396/2026 (2а-5197/2025)

УИД №RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2026 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с иском к ФИО1 (ИНН №), ФИО2 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, земельному налогу за 2019-2021 годы, пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, законными представителями которого является отец ФИО2, мать ФИО1

Согласно данным регистрирующего органа, переданным в налоговый орган, ФИО3 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира, адрес: 680032, <адрес>, 4, кадастровый №, площадь: 61,5 кв. м., доля в праве: ?, налоговая база за 2018 - 2019 годы: 1 962 705,00 руб., за 2020 - 2022 годы: 1 866 010,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, уч. 4, кадастровый №, площадь: 201,3 кв. м., доля в праве: ?, налоговая база за 2019 год: 3 321 806,00 руб., за 2020 - 2023 годы: 3 546 029,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- комната, адрес: 680015, <адрес>Б, 703, кадастровый №, площадь: 12,7 кв. м, доля в праве: ?, налоговая база за 2018 год: 116 054.00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистра ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 680052, <адрес>, уч.4, кадастровый №, площадь: 980 кв. м, доля в праве: ?, разрешенное использование земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома, налоговая база за 2019-2021 годы: 674 641,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой задолженности по налогам на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4866,28 руб., в том числе по налогу 4 437 руб., по пеням 429,28 руб.

Поскольку ответчиками требование об уплате задолженности не исполнено, налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Указанное решение ответчиком также не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа, поскольку налогоплательщик являлся несовершеннолетним.

Просит взыскать с ФИО1, ФИО2 задолженность по налогам в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 10308,01 руб., в том числе по налогу 8022 руб., по пеням 2286,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и ответчиков.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, по адресу: 680032, <адрес>, 4, кадастровый №, доля в праве: ?, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома, по адресу: <адрес>, уч. 4, кадастровый №, доля в праве: ?;

- комнаты, по адресу: 680015, <адрес>Б, 703, кадастровый №, доля в праве: ?, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, расположенного по адресу: 680052, <адрес>, уч.4, кадастровый №, площадь: 980 кв. м, доля в праве: ?.

Для уплаты имеющихся задолженностей, УФНС России по <адрес> в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, в которых был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог:

от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 532,00 руб., в том числе: в размере 36,00 руб. за период 2018 г. по кадастровому номеру №; в размере 158,00 руб. за период 2019 г. по кадастровому номеру 27:23:№:232; в размере 332,00 руб. за период 2019 г. по кадастровому номеру 27:23:0041701:206; в размере 6,00 руб. за период 2018 г. по кадастровому номеру № по земельному налогу за период 2019 г. на сумму 56,00 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2020 г. на сумму руб. 1 512,00 руб., в том числе: в размере 174,00 руб. по кадастровому номеру 27:23:0041626:232; в размере 1 338,00 руб. по кадастровому номеру №; по земельному налогу за период 2019 г. на сумму 337,00 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 г. на сумму 1 663,00 руб., в том числе: в размере 192,00 руб. по кадастровому номеру 27:23:0041626:232; в размере 1 471,00 руб. по кадастровому номеру №; по земельному налогу за период 2019 г. на сумму337,00 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ №за период 2022 г. на сумму 1 812,00 руб., в том числе: в размере 193,00 руб. по кадастровому номеру 27:23:0041626:232; в размере 1 619,00 руб. по кадастровому номеру №;

от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2023 г. на сумму 1 773,00 руб. кадастровому номеру 27:23:0041701:206.

Указанные налоговые уведомление ответчиком в добровольный срок не исполнены, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности по налогам за 2018-2023 не превышала 10000 руб., то у налогового органа отсутствовала обязанность по обращению в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4866,28 руб., в том числе по налогу 4 437 руб., по пеням 429,28 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности.

В указанное требование не вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 года. Новое требование в адрес ответчика налоговым органом направлено не было, поскольку ответчиком не было исполнено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением ответчиком требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение ответчиком также было не исполнено.

УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о взыскании с ФИО3 спорной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ было УФНС России по <адрес> было отказано в удовлетворении требований, поскольку ФИО3 являлся несовершеннолетним.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес>, в установленный законный срок, обратилось в суд за взысканием задолженности по налогам и пеням в размере 10308 рублей 01 копейка, в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за период 2018 г. в размере 36,00 руб.; за период 2018 г. в размере 6,00 руб.; за период 2019 г. в размере 490,00 руб.; за период 2020 г. в размере 1 512,00 руб.; за период 2021 г. в размере 1 663,00 руб.; за период 2022 г. в размере 1 812,00 руб.; за период 2023 г. в размере 1 773,00 руб.; по земельному налогу: за период 2019 г. в размере 56,00 руб.; за период 2020 г. в размере 337,00 руб.; за период 2021 г. в размере 337,00 руб.; по пеням, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2064 рубля 21 копейка.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, по земельному налогу за 2019-2021 годы, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению, а также пени, начисленные на данные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Согласно сведениям предоставленным отделом ЗАГС <адрес> администрации <адрес>, законными представителями ФИО6 Артёма ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2 (отец), ФИО1 (мать), таким образом, на законных представителей несовершеннолетнего ребенка возлагается обязанность по оплате задолженностей, в частности по оплате задолженностей по налогу на имущество физических лиц.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ответчика задолженность по пеням в общем размере 2286,01 руб. в том числе начисленных до ДД.ММ.ГГГГ (до перехода в ЕНС) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые были начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018-2023 годы.

Так как требования о взыскании с ответчиков задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы и земельному налогу за 2019-2021 годы удовлетворены, то требования о взыскании пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет суммы пени судом проверен и является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>), в лице законных представителей ФИО1 (ИНН <***>), ФИО2 (ИНН <***>), в солидарном порядке, задолженность по налогам и пеням в размере 10308 рублей 01 копейка, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 – 2023 годы, в размере 7292 руб., по земельному налогу за период с 2019-2021 годы в размере 730 рублей; по пеням, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2064 рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 2000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.