Решение № 2А-2754/2020 2А-2754/2020~М-2051/2020 М-2051/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 9А-12/2020~М-135/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело №

г. Великий Новгород

16 июля 2020 года

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Ионова И.А.,

при участии в судебном заседании в качестве:

административного истца – ФИО1,

представителя административного истца ФИО1 – ФИО2,

представителя административного ответчика – УФНС России по Новгородской области – ФИО3,

представителя административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области – ФИО4,

секретаря судебного заседания – Столяровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Новгородской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество физических лиц за 2018 год, налогового уведомления от 4 июля 2019 года,

у с т а н о в и л :

В Новгородский районный суд Новгородской области (далее также – суд) обратился ФИО1 о с административным иском к УФНС России по Новгородской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество физических лиц за 2018 год, налогового уведомления от 4 июля 2019 года.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое строение площадью 198,80 кв. м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. ФИО1 получил налоговое уведомление от 4 июля 2019 года, согласно которому в отношении указанного здания ему начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 111 949 руб. из расчета 2-процентной налоговой ставки. При этом как в 2017, так и в 2019 годах налоговая ставка составляла 0,2%. По мнению административного истца, действия налогового органа, установившего налоговую ставку в размере 2%, нарушают его права и законные интересы. Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области о начислении налога в указанном размере было обжаловано ФИО1 в УФНС России по Новгородской области и ФНС России, которые оставили его жалобу без удовлетворения.

Административный истец просит суд признать незаконными действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области, выразившиеся в начислении за здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 111 949 руб. из расчета налоговой ставки 2%; отменить налоговое уведомление от 4 июля 2019 года о начислении указанного налога.

Судом к участию в деле привлечены в качестве административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области, в качестве заинтересованных лиц – ФНС России, министерство инвестиционной политики Новгородской области.

В судебном заседании административный истец и его представитель поддержали административный иск по изложенным в нем основаниям. Представители административных ответчиков административный иск не признали, представив письменные возражения и полагая оспариваемые действия законными и обоснованными, пояснив, что налоговый орган не устанавливает налоговые ставки. Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени его проведения надлежащим образом. Суд, руководствуясь статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее также – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1); устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК Российской Федерации).

В силу статьи 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК Российской Федерации).

Согласно статье 406 данного Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 3782 НК Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2006 года на праве собственности принадлежит нежилое строение площадью 198,80 кв. м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Приказом департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 28 декабря 2017 года № 3402 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Новгородской области, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год.

В данный Перечень включен объект с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (строка 2 505). Указанный Перечень был размещен на официальном сайте департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области в сети Интернет 31 декабря 2017 года.

Решением Думы Великого Новгорода от 27 ноября 2014 года № 365 «О налоге на имущество физических лиц» (опубликовано в издании «Новгород официальный», № 46, 28 ноября 2014 года) установлена налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2%.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 4 июля 2019 года, согласно которому ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на спорный объект недвижимости в сумме 111 949 руб. исходя из кадастровой стоимости 5 597 436 руб. и налоговой ставки 2% со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

Кадастровая стоимость спорного объекта сторонами по делу не оспаривалась.

Направляя ФИО1 данное налоговое уведомление с указанным исчислением налога, Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области действовала в соответствии со статьями 23, 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган, по смыслу данных законоположений, исчисляет налог, но не устанавливает налоговые ставки. Не наделен налоговый орган и полномочиями по контролю (надзору) за органами законодательной (исполнительной) власти, органами местного самоуправления по установлению налоговых ставок.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Решением Думы Великого Новгорода от 28 ноября 2019 года № 319 «О внесении изменений в решение Думы Великого Новгорода от 27.11.2014 № 365 «О налоге на имущество физических лиц» налоговые ставки по данному налогу с 1 января 2020 года изменены: в частности, в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью более 12 миллионов рублей, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, – 2%, в отношении объектов налогообложения с кадастровой стоимостью 12 миллионов рублей и менее, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, – 0,2%.

Из доводов административного истца и его представителя следует, что они фактически выражают несогласие с решением Думы Великого Новгорода от 27 ноября 2014 года № 365 «О налоге на имущество физических лиц» в части установления налоговой ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с приказом департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 28 декабря 2017 года № 3402 об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Новгородской области, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год.

Между тем данные решение Думы Великого Новгорода и приказ департамента как нормативные правовые акты административным истцом не оспаривались и являются действующими (применительно к налоговому периоду 2018 года).

В соответствии со статьей 120 (часть 2) Конституции Российской Федерации суд, установив при рассмотрении дела несоответствие акта государственного или иного органа закону, принимает решение в соответствии с законом.

При рассмотрении настоящего административного дела у суда не имеется оснований для установления несоответствия указанных решений Думы Великого Новгорода и приказа департамента закону.

Действиями же Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области, в том числе налоговым уведомлением от 4 июля 2019 года, права административного истца не нарушаются.

Иных оснований для признания оспариваемых действий незаконными не имеется.

Следовательно, административный иск ФИО1 подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Новгородский районный суд Новгородской области

р е ш и л :

Административное исковое заявление ФИО1 о к УФНС России по Новгородской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество физических лиц за 2018 год, налогового уведомления от 4 июля 2019 года оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, путем подачи апелляционной жалобы в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Новгородского районного суда Новгородской области

И.А. Ионов

Решение принято в окончательной форме 7 августа 2020 года.