Решение № 2А-400/2026 2А-400/2026(2А-4176/2025;)~М-3430/2025 2А-4176/2025 М-3430/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-400/2026

Дело № 2а-400/2026

68RS0001-01-2025-005623-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 48 342,69 руб., из которой:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пени за период до 01.01.2023 – 2 162,48 руб., за период с 01.01.2023 – 2 951,21 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают следующее.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено законом.

Согласно ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп.1 п.1 ст. 419 НК Ф определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст. 420 НК РФ, начисленная отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Халтян не оплатил страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, стекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 34 445 руб., на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 налогоплательщику начислены пени в общем размере 2 162,48 руб., из которой:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 270 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 12.08.2020 в размере 0,35 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 618 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 218,63 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 135 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 9,30 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 4 857,04 руб. за период с 01.01.2020 по 19.03.2020 в размере 42,60 руб.; в сумме 8 426 руб. за период с 01.01.2021 по 14.03.2020 в размере 49,44 руб.; в сумме 8 426 руб. за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в размере 351,53 руб.

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в сумме 20 710,88 руб. за период с 01.01.2020 по 16.03.2020 в размере 187,21 руб.; в сумме 32 448 руб. за период с 01.01.2021 по 09.03.2021 в размере 185,44 руб.; в сумме 32 448 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в с размере 957,52 руб., с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 160,46 руб.

За период с 01.01.2023 по 24.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС ( с учетом изменений размера отрицательного сальдо) начислены пени в общем размере 2 951,21 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 08.04.2023 № 50 об уплате задолженности в срок до 21.06.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования налогового органа от 08.04.2023 №50 налоговым органом принято решение от 08.08.2023 № 594 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 08.04.2023 № 50.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.11.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-4884/2023, который был отменен 01.09.2025 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Тамбовской области.

Как следует из письменных пояснений административного истца ФИО1 по сроку уплаты 02.12.2019 начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 270 руб. (налоговое уведомление от 04.07.2019 г. № 13303167).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2018 г. налоговым органом выставлено требование от 30.06.2020 № 35285 на сумму 270.87 руб., срок исполнения по требованию до 26.11.2020 г.

Требование от 30.06.2020 № 35285 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика.

ФИО1 12.08.2020 в добровольном порядке погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 270 руб.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 начислен транспортный налог за 2019 в сумме 1 618 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 №19339648).

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом выставлено требование от 17.06.2021 № 20490 на сумму 1 665.77 руб., срок исполнения по требованию до 26.11.2021 г.

Требование от 17.06.2021 г. № 20490 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2021 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 135 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №21349904).

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г. налоговым органом выставлено требование от 03.06.2022 № 20673 на сумму 141.23 руб., срок исполнения по требованию до 21.11.2022.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2019 по 27.06.2023 гг.

По сроку уплаты 31.12.2019 ФИО1 начислено:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 г. в сумме 20710.88 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в сумме 4 857.04 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 г. налоговым органом выставлено требование от 17.01.2020 г. № 4760 на сумму 25 653.15 руб., срок исполнения по требованию до 11.02.2020 г.

Требование от 17.01.2020 № 4760 направлено по телекоммуникационным каналам связи.

В установленный срок требование от 17.01.2020 № 4760 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2020 г. № 2661 на сумму 25 653.15 руб., в том числе: основной долг – 25 567.92 руб., пени – 85.23 руб. За период с 19.02.2020 по 23.03.2020 гг. в бюджет поступили денежные средства в сумме 25 653.15 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 20 710.88 руб.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 4 857.04 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 69.04 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 16.19 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2019 г. по решению о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2020 г. № 2661 погашена в полном объеме.

По сроку уплаты 31.12.2020 г. ФИО1 начислено:

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 8 426 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых за 2020 г. налоговым органом выставлено требование от 19.01.2021 г. № 1228 на сумму 27 076.36 руб., срок исполнения по требованию до 11.02.2021 г.

Требование от 19.01.2021 № 1228 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика.

В установленный срок требование от 19.01.2021 № 1228 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2021 № 922 на сумму 27 033.33 руб., в том числе: основной долг – 27 015.93 руб., пени – 17.40 руб. За период с 20.02.2021 по 14.03.2021 в бюджет поступили денежные средства в сумме 27015.93 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 22 027.03 руб.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 4 988.90 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 г. по решению о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2021 г. № 922 погашена в полном объеме.

По сроку уплаты 10.01.2022 г. ФИО1 начислено:

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8 426 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых взнос за 2021 г. налоговым органом выставлено требование от 21.01.2022 г. № 2579 на сумму 35 675.25 руб., срок исполнения по требованию до 18.02.2022 г.

Требование от 21.01.2022 г. № 2579 направлено по каналам ТКС.

В установленный срок требование от 21.01.2022 г. № 2579 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств от 22.02.2022 г. № 1341. За период с 22.02.2022 по 20.08.2022 гг. в бюджет поступили денежные средства в сумме 22 577.01 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 22 577,01 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах налоговым органом в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 02.03.2022 № 939 на сумму 40 815,76 руб. и направлено на исполнение в Тамбовский РОСП. На основании постановления от 02.03.2022 № 939 возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство 16527/22/68023-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За период до 01.01.2023 г. начислены пени в сумме 2 162.48 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 270 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. – 0.35 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 – 218.63 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 135 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – 9.30 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 г. на сумму 20 710.88 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 – 187.21 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 – 185.44 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 – 1 117.98 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 г. на сумму 4 857.04 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 – 42.60 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 – 49.44 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 – 351.53 руб.

За период с 01.01.2023 по 24.08.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в сумме 2 951,21 руб.

В состав отрицательного сальдо, на которое начислены пени, включена задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 882.44 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 135 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. на сумму 7 053.01 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму 6 045.23 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 г. на сумму 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 г. на сумму 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела по адресу места регистрации, указанному в регистрационном досье последнего.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат или иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 руб.

Таким образом, на плательщика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 450 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в фиксированном размере 8 766 руб.

Плательщиком уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за указанный период в установленный срок не производилась.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Кроме того, как установлено судом и следует из материалов дела по сроку уплаты 31.12.2019 ФИО1 начислены:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 20 710.88 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 4 857.04 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2019 г. налоговым органом выставлено требование от 17.01.2020 г. № 4760 на сумму 25 653.15 руб., срок исполнения по требованию до 11.02.2020.

В установленный срок требование от 17.01.2020 № 4760 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2020 № 2661 на сумму 25 653.15 руб., в том числе: основной долг – 25 567.92 руб., пени – 85.23 руб. За период с 19.02.2020 по 23.03.2020 гг. в бюджет поступили денежные средства в сумме 25653.15 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 20 710.88 руб.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 4 857.04 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 69.04 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 16.19 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2019 г. по решению о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2020 г. № 2661 погашена в полном объеме в марте 2020 года.

По сроку уплаты 31.12.2020 ФИО1 начислены:

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 8 426 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых за 2020 г. налоговым органом выставлено требование от 19.01.2021 г. № 1228 на сумму 27 076.36 руб., срок исполнения по требованию до 11.02.2021 г.

В установленный срок требование от 19.01.2021 № 1228 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2021 № 922 на сумму 27 033.33 руб., в том числе: основной долг – 27 015.93 руб., пени – 17.40 руб. За период с 20.02.2021 по 14.03.2021 в бюджет поступили денежные средства в сумме 27 015.93 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 22 027.03 руб.;

- страховые взносы на ОМС в сумме 4 988.90 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 г. по решению о взыскании за счет денежных средств от 19.02.2021 г. № 922 погашена в полном объеме в марте 2021 года.

По сроку уплаты 10.01.2022 ФИО1 начислено:

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8 426 руб.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате страховых взнос за 2021 г. налоговым органом выставлено требование от 21.01.2022 №2579 на сумму 35 675.25 руб., срок исполнения по требованию до 18.02.2022.

В установленный срок требование от 21.01.2022 г. № 2579 не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств от 22.02.2022 № 1341. За период с 22.02.2022 по 20.08.2022 гг. в бюджет поступили денежные средства в сумме 22 577.01 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме 22 577,01 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 02.03.2022 № 939 на сумму 40 815,76 руб., на основании которого 04.03.2022 возбуждено исполнительное производство от 04.03.2022 №16527/22/68023-ИП.

Исполнительное производство 16527/22/68023-ИП окончено 08.06.2023 на основании с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно положениям п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов и страховых взносов в установленный срок налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 г. на сумму 20 710.88 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 16.03.2020 в размере 187.21 руб.

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 09.03.2021 в размере 185.44 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 11.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 117.98 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 г. на сумму 4 857.04 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 19.03.2020 в размере 42.60 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 14.03.2021 в размере 49.44 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 351.53 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога установлена ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, в связи с чем, в силу озвученных выше норм права, являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 по сроку уплаты 02.12.2019 начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 270 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 г. № 13303167.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2018 г. налоговым органом выставлено требование от 30.06.2020 № 35285 на сумму 270.87 руб., срок исполнения по требованию до 26.11.2020.

Требование от 30.06.2020 № 35285 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика.

Как следует из письменных пояснений административного истца 12.08.2020 ФИО1 в добровольном порядке погасил задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 270 руб.

По сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 1 618 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 №19339648).

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2019 г. налоговым органом выставлено требование от 17.06.2021 № 20490 на сумму 1 665.77 руб., срок исполнения по требованию до 26.11.2021

Требование от 17.06.2021 № 20490 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2021 начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 135 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 №21349904).

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г. налоговым органом выставлено требование от 03.06.2022 г. № 20673 на сумму 141.23 руб., срок исполнения по требованию до 21.11.2022 г.

Как следует из письменных пояснений административного истца и по данным ЕНС налогоплательщика транспортный налог на 2019 и 2020 г.г. оплачен налогоплательщиком 03.03.2023. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в связи с несвоевременно уплатой транспортного налога за 2018-2020 г.г. налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 270 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 12.08.2020 в размере 0.35 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 218.63 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 135 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 9.30 руб.;

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 115,68 руб.

В состав отрицательного сальдо налоговым органом включена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 6 045,23 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 7 053,01 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 882,44 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 135 руб.

В последующем произошло изменение размера отрицательного сальдо ЕНС, а именно 09.01.2023 в связи с исчислением страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.; уплатой ЕНП 03.03.2023 транспортного налога за 2019 год в размере 882,44 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 135 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 3 492,4 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 3 021,39 руб.; принятием 22.08.2023 налоговым органом решения о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3 468,02 руб., на ОМС за 2021 год в размере 3 000,28 руб.

За период с 01.01.2023 по 24.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС, с учетом изменений, налоговым органом начислены пени в размере 2 951,21 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №50 от 08.04.2023 с предложением погасить в срок до 21.06.2023 задолженность по страховым взносам 49 795,45 руб. (из которых ОПС в размере 38 005,61 руб., ОМС 11 789,84 руб.) и пени в размере 3 959,62 руб., штраф в размере 269,21 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 10.04.2023 и полученного последним 15.04.2023 (ШПИ 80089883209478)

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2023 № 594 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 50 от 08.04.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в размере 48 998,48 руб., из которой 43 327,15 руб. – задолженность по налогам, 5 671,33 руб. – пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова 18.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-4884/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 48 998,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Октябрьского района г. Тамбова от 01.09.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным иском налоговый орган обратился 13.10.2025, то есть в установленный законом срок.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб., суд находит их подлежащими удовлетворению, ввиду отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, подтверждающих исполнение обязанности по их уплате, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Принимая во внимание, что требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 0,35 руб., начисленной за период с 03.12.0219 по 12.08.2020 (дата уплаты транспортного налога налогоплательщиком) в адрес налогоплательщика не выставлялось и не направлялось, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат. Указанная сумма пени подлежит исключению из общего расчета пени, начисленных на недоимку за период до 01.01.2023.

По этой же причине не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2020 г.г., а именно:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 г. на сумму 20 710.88 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 16.03.2020 в размере 187.21 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 г. на сумму 4 857.04 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 19.03.2020 в размере 42.60 руб. принимая во внимание факт исполнения обязанности по оплате в марте 2020 года;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 09.03.2021 в размере 185.44 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 за период с 01.01.2021 по 14.03.2021 в размере 49.44 руб., принимая во внимание факт оплаты задолженности в марте 2021 года.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 годы уплачена налогоплательщиком добровольно 03.03.2023, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 618 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 218,63 руб., а также пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 135 руб. за период с 02.12.201 по 31.12.2022 в сумме 9,30 руб. обосновано начислены налоговым органом и подлежат взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

Таким образом, размер пени, начисленных на недоимку по налогам и сборам за период до 01.01.2023 и подлежащих взысканию в административного ответчика составляет 227,93 руб. из расчета 218,63 руб., пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год + 9.30 руб., пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год как за период до 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 по 24.08.2023 суд не находит оснований для их удовлетворения исходя при этом из следующего.

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Согласно п.7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 02.03.2022 г. № 939 на сумму 40 815.76 руб. (в том числе страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год) и направлено для принудительного исполнения в службу судебных приставов. На основании решения от 02.03.2022 № 939 возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № №. Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом 22.08.2023 принято решение №11 521 о признании безнадежной и списании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 3 468,02 руб. и 3 000,28 руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от 11.12.2025 и следует из представленного расчета пени за период до 01.11.2023 на недоимку

- по страховым взносам на ОПС за 2021 г. на сумму 32 448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 11.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени 1117.98 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму 8 426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 за период с 11.02.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 351.53 руб.

При изложенных обстоятельствах требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат, названная пени подлежит исключению из расчета пени, начисленной на недоимку за периоды до 01.01.2023.

Кроме того, по изложенным выше основаниям недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 7 053,01 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 6 045,23 руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика при расчете пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 24.08.2023.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 24.08.2023 в размере 2 564,48 исходя из расчета:

- за период с 01.01.2023 по 09.01.2023- 2,29 руб.(135 руб. +882,44 руб.)/300*7,5/100*9

- за период с 10.01.2023 по 03.03.2023- 586,03 руб. (135 руб. +882,44 руб.+34 445 руб. +8 766 руб.)/300*7,5/100*53

- за период с 04.03.2023 по 12.07.2023 - 1415,16 руб. (34 445 руб. +8 766 руб.)/300*7,5/100*131

- за период с 13.07.2023 по 23.07.2023- 118,83 руб. (34 445 руб. +8 766 руб.)/300*7,5/100*11

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 -269,34 руб. (34 445 руб. +8 766 руб.)/300*8,5/100*22

- за период с 15.08.2023 по 22.08.2023- 138,27 руб. (34 445 руб. +8 766 руб.)/300*125/100*8

- за период с 23.08.2023 по 24.08.2023- 34,56 руб. (34 445 руб. +8 766 руб.)/300*12/100*2

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход федерального бюджета

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пени за период до 01.01.2023 – 218,63 руб., за период с 01.01.2023 –2 564,48 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 27.01.2026)

Судья Е.Ю.Симанкова