Решение № 2А-177/2025 2А-177/2025~М-137/2025 М-137/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-177/2025

УИД 72RS0018-01-2023-000196-05

Дело № 2а-177/2025


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

с. Б-Сорокино 27 октября 2025 г.

Сорокинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хайрутдинова Г.М.,

при секретаре судебного заседания Долгих О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее также налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании недоимки в размере 25 042 рублей 80 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 г. – 10 920 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 7 307 рублей,

- земельный налог за 2023 г. – 1 500,00 рублей,

- пени ЕНС за период с 12.11.2024 по 17.01.2025 г. – 5 135,80 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 140035152 от 13.07.2024 г. о необходимости уплатить исчисленные за 2023 г. вышеуказанные налоги в срок до 02.12.2024 г.

Однако налогоплательщик свою обязанность по уплате перечисленных в уведомлении налогов до настоящего времени не исполнил.

Кроме того, выявив имевшуюся у административного ответчика задолженность по налогам, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета требование № 25110 от 09.07.2023 г. со сроком уплаты до 28.11.2023 г., которое ФИО1 также своевременно не исполнил.

В административном исковом заявлении отмечено, что повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по единому налоговому счету (ЕНС), включенной в предыдущее требование об уплате и образовании новой задолженности после этого погашения.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности № 25110 от 09.07.2023 г. налоговым органом на основании п. 3 ст. 46 НК РФ 06.12.2023 г. было принято решение № 8415 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

Ввиду отсутствия добровольной уплаты образовавшейся задолженности со стороны ФИО1 налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был вынесен 03.03.2025 г., однако 21.03.2025 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения на исковое заявление, в которых выразил несогласие с предъявленными к нему требованиями. Указал, что 10.02.2025 г. им произведена оплата налоговой задолженности за 2023 г. в размере 19 727 рублей. Отметил, что с учетом наличия у него инвалидности 3 группы, в налоговой службе по месту жительства ему сделали скидку, однако административный истец данное обстоятельство не учитывает. По его мнению, указанная в административном исковом заявлении задолженность погашена им полностью. Поэтому в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области он просит отказать (л.д. 43-47).

После получения копии указанных возражений административного ответчика, административным истцом были представлены в дело письменные пояснения, из которых следует, что действительно 10.02.2025 г. на ЕНС ФИО1 поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 19 727 рублей.

Однако поскольку на дату этого платежа на счете налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в размере 190 974,19 рублей, в том числе, налог – 121 038,59 рублей, пени – 68 540,60 рублей, штраф – 250 рублей, госпошлина – 1 145 рублей, указанный платеж (19 727 рублей) был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности за более ранние периоды: по транспортному налогу, подлежащему уплате до 01.12.2020 г., в размере 19 534,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате до 01.12.2020 г., в размере 192,35 рублей.

В настоящее время по состоянию на 24.10.2025 г. на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 числится отрицательное сальдо (задолженность) в размере 162 905,38 рублей (л.д. 53-55).

О месте и времени рассмотрения дела представитель административного истца был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д. 48, 52).

В исковом заявлении и письменных пояснениях содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 7, 55).

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании ФИО1 не признал предъявленный к нему административный иск, повторив доводы, изложенные в представленных им в материалы дела письменных возражениях на административное исковое заявление. Он считает, что им уже уплачены в счет имевшейся недоимки по налогам значительные суммы. Поэтому, по его мнению, налоговой задолженности у него быть не должно. Также, по его мнению, налоговая инспекция при расчете задолженности по транспортному налогу не приняла во внимание наличие у него инвалидности 3 группы, и в этой связи необоснованно не применила предусмотренную законодательством льготу, согласно которой он должен быть освобожден от уплаты налога за одно транспортное средство по выбору.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в период с 17.01.2002 г. по 14.01.2020 г. ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, в дальнейшем в качестве физического лица. В 2023 г. в собственности ФИО1 находилось семь объектов недвижимого имущества (земельные участки, жилые дома, производственные здания) и семь единиц транспортных средств (грузовые и легковые автомобили, трактора). Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Сорокинского районного суда Тюменской области от 20.04.2023 г., которым с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана недоимка по налогам за периоды 2018 - 2021 г.г., а также сведениями о находящихся в собственности административного ответчика объектах недвижимости и транспортных средств, предоставленными налоговому органу МТУ Росимущества, МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России (л.д. 25-30, 62-66).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением думы Сорокинского муниципального района Тюменской области от 24.11.2014 г. № 47 «О земельном налоге» (находится в открытом доступе в сети Интернет, в информационно-правовой системе "Консультант Плюс") определены налоговые ставки земельного налога, порядок уплаты налога, установлены налоговые льготы, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 г. N 93 "О транспортном налоге" на территории Тюменской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, - только по одному из принадлежащих им транспортных средств (подпункт 3 пункта 5 статьи 1 Закона Тюменской области N 93).

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно налоговому уведомлению № 140035152 от 13.07.2024 г. налогоплательщику ФИО1 были исчислены налоги за 2023 г.: налог на имущество физических лиц – 7 307 рублей, земельный налог за 2023 г. – 1 500 рублей, транспортный налог (за пять автомобилей) – 24 570 рублей (л.д. 9-10).

При этом, вопреки доводам административного ответчика, при подаче административного искового заявления налоговым органом учтено, что 03.07.2023 г. (л.д. 47) ФИО1 была установлена инвалидность третьей группы. В этой связи общая сумма начисленного налогоплательщику транспортного налога - 24 570 рублей уменьшена на 13 650 рублей (на наиболее высокую сумму налога, подлежащего уплате за одно, из принадлежащих ФИО1 транспортных средств, – автомобиль КАМАЗ-55102). В итоге истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере: 24 570 рублей - 13 650 рублей = 10 920 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик на протяжении длительного времени должным образом не исполнял возложенные на него налоговым законодательством обязанности по своевременной уплате обязательных платежей. В этой связи у него образовалась указанная в административном исковом заявлении налоговая задолженность.

Исходя из положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вопреки доводам административного ответчика, поступивший 10.02.2025 г. на ЕНС ФИО1 единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 19 727 рублей на основании положений п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен налоговым органом и засчитан в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности за более ранние периоды: по транспортному налогу, подлежащему уплате до 01.12.2020 г., в размере 19 534,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате до 01.12.2020 г., в размере 192,35 рублей.

Суд, проверив правильность произведенных расчетов и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм задолженности по уплате налогов, пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом недоимки административного ответчика. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства и является арифметически верным. Своего расчета административным ответчиком в дело не представлено.

Требования об уплате вышеперечисленных налогов, пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения ст. 48 НК РФ, которыми регламентированы порядок и сроки обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам за 2023 г. в размере 25 042 рублей 80 копеек, не нарушены.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сорокинского судебного района Тюменской области в результате рассмотрения заявления налоговой инспекции 03.03.2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Однако, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа, определением названного мирового судьи указанный судебный приказ был отменен 21.03.2025 г. (л.д. 50-51).

Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в районный суд 15.09.2025 г. (л.д. 35).

Таким образом, налоговым органом был соблюден установленный абзацем вторым п. 4 ст. 48 НК РФ срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся налоговой задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств и приведенных выше правовых норм суд пришел к выводу об удовлетворении предъявленного налоговым органом административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога, пени в сумме 25 042 рублей 80 копеек рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ сумма подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 25 042 рублей 80 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2023 г. – 10 920 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 7 307 рублей,

- земельный налог за 2023 г. – 1 500,00 рублей,

- пени ЕНС за период с 12.11.2024 по 17.01.2025 г. – 5 135,80 рублей,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в бюджет Сорокинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Сорокинский районный суд Тюменской области.

Решение изготовлено машинописным способом, председательствующим по делу в совещательной комнате.

Судья Хайрутдинов Г.М.

Мотивированное решение составлено 05 ноября 2025 г.

Верно

Судья