Решение № 2А-101/2025 2А-101/2025(2А-2951/2024;)~М-1863/2024 2А-2951/2024 М-1863/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-101/2025

Дело № 2а-101/2025 (37RS0022-01-2024-003113-49)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 января 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пеней,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налога в установленные законом сроки.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Ивановской области.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО3

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями п.1 ст.23. п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По данным УМВД России по <адрес> ФИО1 владеет транспортным средством <данные изъяты> л.с. В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, УФНС России по Ивановской области выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 недоимку по транспортному налогу не погасил, в этой связи ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению ФИО1

Также УФНС России по Ивановской области предъявлены к взысканию пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно представленному в материалы дела расчету, пени в размере <данные изъяты> руб. начислены на:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., сумма пеней <данные изъяты> руб.

На основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ произведено списание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о списании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., а также пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ обеспечена судебным приказом мирового № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ответу на судебный запрос от УФССП России по Ивановской области, на основании указанного судебного приказа Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержанных денежных средств составляет <данные изъяты> руб. (удержания произведены ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. в <данные изъяты> руб. обеспечена решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, по вступлении решения в законную силу взыскателю выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, факт удержания денежных средств отсутствует.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней начислена на совокупную обязанность, включающую по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ., 2021г.

После списания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., размер совокупной обязанности уменьшился до <данные изъяты>., с декабря ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность включена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ

Из анализа фактических обстоятельств суд приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пеней, начисленных на указанные недоимки до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.), сумма пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего – <данные изъяты> руб.

По мнению суда, правовые основания для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на недоимки по транспортному ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют, поскольку соответствующие недоимки списаны налоговым органом в самостоятельном порядке.

Вместе с тем, на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ пени частично списаны – в размере <данные изъяты> руб.

В этой связи, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.).

Также суд полагает неверным расчет пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ поскольку при расчете пеней налоговым органом не учтены оплаты в рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности.

В этой связи, сумма пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. подлежит перерасчету, с учетом произведенных оплат ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> дней), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> дней), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежитуменьшения на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> дней), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на <данные изъяты>), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> дней), сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> день).

Таким образом, с учетом произведенных оплат, сумма пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период до ДД.ММ.ГГГГ, подлежит уменьшению на сумму <данные изъяты> руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также подлежат уменьшению на сумму пеней, начисленных на произведенные оплаты в счет погашения недоимки в размере <данные изъяты> руб., - в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, предъявленные к взысканию пени подлежат уменьшению на сумму <данные изъяты> руб.)

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, с учетом даты предъявления административного иска, в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 10.03.2025