Решение № 2А-987/2017 2А-987/2017~М-903/2017 М-903/2017 от 4 сентября 2017 г. по делу № 2А-987/2017

Дело № 2а – 987/2017


Решение

Именем Российской Федерации

05 сентября 2017 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Власовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 138,21 рублей, в том числе, по земельному налогу за 2009,2010, 2011 годы в сумме 138,21 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило в МРИ ФНС России по Тверской области информацию о земельном участке, принадлежащем ФИО2, а именно: земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером <№>, актуальная кадастровая стоимость - 212482,60 рублей, расположенный по адресу: <адрес>. Инспекция начислила земельный налог за 2009, 2010, 2011 годы в сумме 138,21 рублей по сроку уплаты до 01.11.2012, в установленный срок налог не уплачен. Требование об уплате налога от 07.12.2012 №24901, направленное в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнено. 15 февраля 2017 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в общей сумме 138,21 рублей. 27 февраля 2017 г. мировым судьей судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в общей сумме 138,21 рублей. В установленный законодательством срок мировому судьей судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 17 марта 2017 г. мировым судьей судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области судебный приказ в отношении ФИО2 отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступила телефонограмма о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине. О дне и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. В ходе ранее проведенного судебного заседания административный иск не признала, пояснив, что земельный участок с расположенным на нем жилым домом по адресу: <адрес>, был давно продан ею и ее мужем ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Сведения о земельных участках, находящихся в собственности физических лиц, в Инспекцию представляет Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области. Отсутствие правоустанавливающих документов не может служить основанием для освобождения фактического землепользователя от уплаты земельного налога на землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления самого пользователя.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика имеется земельный участок, кадастровый <№>, актуальная кадастровая стоимость - 212482,60 рублей, расположенный по адресу: <адрес>.

Данные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 16.06.2017, а также свидетельством на право собственности на землю серии <№> от 08.07.2002.

Инспекцией был начислен земельный налог за 2009, 2010, 2011 годы в сумме 138,21 рублей по сроку уплаты – 01.11.2012, который в установленный срок не уплачен.

Согласно требованию №24901 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2012, за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 138,21 рублей. Срок для погашения задолженности установлен до 28.01.2013.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений требование об уплате налога ответчику было направлено 16.12.2012.

Согласно налоговому уведомлению №219581 от 24.05.2012 на уплату земельного налога ФИО2 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2011 год в сумме 76,07 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений налоговое уведомление ответчику было направлено 09.09.2012.

Согласно налоговому уведомлению №173757 на уплату земельного налога от 01.01.2010 ФИО2 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2011 год в сумме 76,07 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 09.09.2012.

Согласно налоговому уведомлению №166471 на уплату земельного налога от 01.01.2009 ФИО2 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2011 год в сумме 76,07 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговое уведомление ответчику было направлено 11.09.2012.

15 февраля 2017 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в общей сумме 138,21 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от 27 февраля 2017 г. с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в общей сумме 138,21 рублей.

В установленный законодательством срок мировому судьей судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области от 17 марта 2017 г. судебный приказ в отношении ФИО2 отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, действующая с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанного требования, общая сумма недоимки по транспортному налогу не превышает 3 000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указывалось выше, требование №24901 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2012, направлено ответчику 16.12.2012, срок уплаты – до 28.01.2013, соответственно срок обращения в суд истекает 28.07.2016.

Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка №4 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2009,2010,2011 годы в общей сумме 138,21 рублей обратилась 15.02.2017, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова