Решение № 2А-1193/2019 2А-22/2020 2А-22/2020(2А-1193/2019;)~М-1121/2019 М-1121/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-1193/2019

Дело №2а-22/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» января 2020г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Тетушкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вменённый доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год:

- в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> до дд.мм.гггг,

- пени по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в МРИ ФНС России № по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. дд.мм.гггг утратила статус индивидуального предпринимателя.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> передана из ПФ г.Рассказово за период до дд.мм.гггг.

В результате осуществления контроля данного страхователя выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме <данные изъяты>

За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов начислены пени.

В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении налогоплательщика было выставлено требование от дд.мм.гггг № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до дд.мм.гггг.

Также ФИО1 были начислены пени по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. Налоговым органом направлено требование № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке в срок дд.мм.гггг задолженность погасить. Требования налогового органа не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области были вынесены судебные приказы от дд.мм.гггг и от дд.мм.гггг. Должник обратился в суд с возражениями относительно исполнения данных судебных приказов. Судебные приказы были отменены, однако, задолженность до настоящего момента не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № по Тамбовской области не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования просят удовлетворить, сообщают, что задолженность по налогам и пени в данный момент не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, поскольку она находилась в местах лишения свободы и предпринимательскую деятельность не вела.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

До 01 января 2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ регулировались ФЗ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Федеральный законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 и п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В своем заявлении административный истец указывает, что ФИО1 не была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до дд.мм.гггг на сумму <данные изъяты>

Также согласно представленному административным истцом расчету, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное мед.страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно представленному административным истцом расчету, с ФИО1 подлежит взысканию пени по единому налогу на вмененный доход за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

Доводы ответчика о том, что она находилась в местах лишения свободы и не осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, судом отклоняются по следующим основаниям.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Находясь в местах лишения свободы и обладая правом на переписку в соответствии со ст. 91 Уголовно-исполнительного кодекса РФ, а также правом на оформление доверенности на представителя в соответствии с главой 10 Гражданского кодекса РФ, ответчик не предпринимал меры к прекращению статуса ИП во избежание наступления негативных последствий, не реализовал свое конституционное право обращения в государственные органы, в том числе в администрацию исправительного учреждения, с просьбой оказать содействие в вопросе государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налогоплательщику ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени: требование № от дд.мм.гггг на сумму <данные изъяты>; требование № от дд.мм.гггг на сумму <данные изъяты>; требование № от дд.мм.гггг на сумму <данные изъяты>; требование № от дд.мм.гггг; требование № от дд.мм.гггг; требование № от дд.мм.гггг; требование № от дд.мм.гггг;

При направлении требования № сумма задолженности превысила <данные изъяты> В связи с тем, что требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (дд.мм.гггг) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме <данные изъяты>

В связи с поступлением возражений от должника определениями мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области от дд.мм.гггг и от дд.мм.гггг указанные судебные приказы были отменены.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск был направлен в суд дд.мм.гггг, согласно штампу на конверте. Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом не пропущен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Размер госпошлины составляет <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам за дд.мм.гггг год:

- в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> до дд.мм.гггг;

- пени по единому налогу на вменённый доход в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Всего взыскать с ФИО1 страховые взносы и пени в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Г. Безукладова

Решение в окончательной форме принято 14 января 2020г.

Судья Л.Г. Безукладова