Решение № 2А-743/2020 2А-743/2020~М-744/2020 М-744/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-743/2020

УИД: № .... адм/д 2а-743/2020


решение составлено

02.10.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 28 сентября 2020 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 186 руб. и пени 7 руб. 91 коп. в доход бюджета городского округа Нижняя Салда, в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 818 руб. 80 коп., в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 547 руб. 80 коп. и пени 28 руб. 77 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в период с 18.05.2007 по 12.09.2019 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Оплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год в установленный срок не произведена. Также в налоговый орган были представлены сведения о том, что ФИО1 с 26.09.2014 является собственником квартиры, расположенной в <адрес>. Налоговое уведомление № 22905863 от 15.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 186 руб. в срок 03.12.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены требование № 61892 от 01.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 186 руб. и пени 7 руб. 91 коп. со сроком уплаты до 10.09.2019; требование № 10754 от 04.10.2019 об уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год в сумме 20 547 руб. 80 коп. и пени 28 руб. 77 коп., страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год в сумме 4 818 руб. 80 коп. со сроком уплаты до 05.12.2019. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и страховым взносам и пени на общую сумму 25 589 руб. 28 коп. от 10.03.2020 был отменен 13.04.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом судебной повесткой, о чем в материалах дела имеется уведомление (л.д. 41).

Судом на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании представленных регистрирующими органами сведений судом установлено, что ФИО1 с 26.09.2014 является собственником квартиры, расположенной в <адрес> 9л.д. 13).

27.07.2018 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 22905863 от 15.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 186 руб. (л.д. 14-15, 16).

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не уплатил, ему были начислены пени в сумме 7 руб. 91 коп. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок, 27.07.2019 налоговая инспекция заказным письмом в адрес ФИО1 направила требование № 61892 от 01.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 186 руб. и пени 7 руб. 91 коп., подлежащая уплате в срок до 10.09.2019 (л.д. 17-18, 19).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРЮЛ, в период с 18.05.2007 по 12.09.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-12), следовательно, в указанный период времени являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год подлежали уплате ФИО1 в срок не позднее 28.09.2019.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год не была исполнена, в связи с чем 25.10.2019 в его адрес было направлено требование № 107546 от 04.10.2019 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год в общей сумме 25 366 руб. 60 коп., а также пени на недоимку по страховым взносам в общей сумме 28 руб. 77 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 05.12.2019.

Данное требование административным ответчиком также в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 186 руб. и пени 7 руб. 91 коп., по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 год в сумме 4 818 руб. 80 коп., на пенсионное страхование за 2019 год в сумме 20 547 руб. 80 коп. и пени 28 руб. 77 коп.

Из материалов административного дела № 2а-758/2020, истребованного судом у мирового судьи судебного участка № 4 Верхнесалдинского судебного района, следует, что административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени обратился 06.04.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени. 13.04.2020 отменен судебный приказ от 10.03.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пени в связи с поступлением от должника возражений.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма задолженности в размере 25 589 руб. 28 коп. не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о соблюдении порядка, процедуры и сроков взыскания обязательных платежей и санкций, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени в связи с неуплатой обязательных платежей в установленный законом срок, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 968 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Нижняя Салда недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 186 руб. и пени в размере 7 руб. 91 коп., всего взыскать 193 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 20 547 руб. 80 коп., пени в сумме 28 руб. 77 коп., всего взыскать 20 576 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 4 818 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в сумме 968 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева