Решение № 2А-421/2020 2А-421/2020~М-102/2020 М-102/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-421/2020

Дело № 2а-421/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 26 мая 2020 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Собиной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа.

В обосновании требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № и транспортного средства марки ВАЗ 21102, с государственным регистрационным номером №

Кроме того, ФИО4 в период с 29 апреля 2016 года по 05 июля 2017 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом ФИО2 самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в установленный для этого срок не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения, равно как и не исполнила решение налогового органа о привлечении ее к ответственности с назначением штрафа в размере 1000 рублей. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки, пени и штрафа был отменен, налоги, пени и штраф в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 2371 рубля, пени в размере 21 рубля 52 копеек. Взыскать с ФИО2 пени на страховые взносы за обязательное пенсионное страхование в размере 263 рублей 83 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 51 рубля 75 копеек и штраф в размере 1000 рублей.

Административный истец представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, в связи, с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения требований налогового органа о взыскании с нее пени на страховые взносы за обязательное пенсионное страхование, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и штрафа, а также транспортного налога за автомобиль марки ВАЗ 21102. Против удовлетворения требований налогового органа о взыскании с нее транспортного налога за автомобиль марки ВАЗ 2106 возражала, ссылаясь на то, что продала данный автомобиль еще 05 ноября 2013 года.

Выслушав явившегося в судебное заседание административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ей принадлежат (принадлежали) на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого имущества: транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком <***> регион 34, и транспортное средство марки ВАЗ 21102, с государственным регистрационным номером <***> регион 34.

Из материалов дела также следует, что ФИО2 был начислен транспортный налог за 12 месяцев 2015 года за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № на сумму 666 рублей, и направлено налоговое уведомление № 93382021 от 06 августа 2016 года, в котором предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в срок до 01 декабря 2016 года.

В адрес административного ответчика также было направлено требование № 37285 от 22 декабря 2016 года об уплате указанного выше транспортного налога в срок до 22 февраля 2017 года.

ФИО2 также был начислен транспортный налог за 12 месяцев 2016 года за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № на сумму 666 рублей, и направлено налоговое уведомление № 33221269 от 24 июля 2017 года, в котором предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в срок до 01 декабря 2017 года.

Кроме того, ФИО2 был начислен транспортный налог за 12 месяцев 2017 года за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № на сумму 666 рублей, и за 7 месяцев 2017 года за транспортное средство марки ВАЗ 21102, с государственным регистрационным номером №, на сумму 373 рубля, и направлено налоговое уведомление № 28198222 от 12 июля 2018 года, в котором предложено уплатить недоимку по транспортному налогу в срок до 03 декабря 2018 года.

В адрес административного ответчика также были направлены требования № 21055 от 14 февраля 2018 года и № 59690 от 20 декабря 2018 года об уплате указанного выше транспортного налога в срок до 14 марта 2018 года и до 10 января 2019 года соответственно.

Названные требование административного истца административным ответчиком исполнены не были. Доказательств подтверждающих оплату задолженности по транспортному налогу, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

02 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области в том числе недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгоградской области от 23 сентября 2019 года судебный приказ от 02 сентября 2019 года о взыскании с ФИО2 указанной недоимки по транспортному налогу и пени, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 30 января 2020 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки и пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными.

Вместе с тем суд принимает во внимание, что недоимка по транспортному налогу за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком №, рассчитана налоговым органом за 12 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года и за 12 месяцев 2017 года (л.д.17, 8, 13).

Однако, согласно представленной в дело карточки учета транспортного средства, собственником автомобиля марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком №, с 15 декабря 2015 года является ФИО5 Внесение изменений в регистрационные данные в связи с изменением собственника названного транспортного средства произведено регистрирующим органом 15 декабря 2015 года.

При этом, суд не может принять во внимание представленный ФИО2 суду договор купли-продажи названного транспортного средства от 05 ноября 2013 года, поскольку в силу норм налогового законодательства прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2016 и за 2017 годы за указанное транспортное средство не может быть взыскана с ответчика, поскольку с 15 декабря 2015 года ФИО2 не является лицом, за которым оно зарегистрировано, а, следовательно, не является налогоплательщиком транспортного налога за него в силу статьи 357 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, взыскиваемая с ФИО2 недоимка по транспортному налогу подлежит снижению до 1039 рублей (за транспортное средство ВАЗ 2106 за 2015 год и за транспортное средство ВАЗ 21102 за 2017 год). Соответственно подлежит снижению и взыскиваемый с ФИО2 в пользу административного истца размер пени до 9 рублей 53 копеек.

Суд также учитывает, что 11 марта 2020 года, то есть в ходе рассмотрения настоящего административного дела, ФИО2 была произведена частичная оплата недоимки по налогам на сумму 2611 рублей 64 копеек.

Из представленного административным истцом расчета остатка задолженности (л.д. 69-70) усматривается, что сумма в размере 1332 рублей, из оплаченных ФИО2 2611 рублей 64 копеек, пошла на погашение недоимки по транспортному налогу за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком <***> регион 34, за 2016 и 2017 годы. Вместе с тем, как установлено выше в названный период ФИО2 не являлась налогоплательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство, следовательно, сумма в размере 1332 рублей не могла пойти на погашение данной недоимки.

Таким образом, данные денежные средства должны быть зачтены в счет погашения задолженности ФИО2 по транспортному налогу за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № за 2015 год, и за транспортное средство марки ВАЗ 21102, с государственным регистрационным номером № за 2017 год, а также пени, на общую сумму 1048 рублей 53 копеек.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу и пени не подлежат удовлетворению.

Из материалов дела также следует, что ФИО2 в период с 29 апреля 2016 года по 05 июля 2017 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО2 несвоевременно была произведена уплата сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в связи с чем ей была начислена пени на общую сумму 315 рублей 58 копеек и направлено соответствующее требование от 24 января 2018 года, сроком исполнения до 13 февраля 2018 года.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 данной пени отменен, пени в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Данные обстоятельства в силу приведенных выше норм права является основанием для удовлетворения данной части заявленного налоговым оранном административного иска и взыскания с ФИО2 пени за несвоевременную уплату страховых взносов в судебном порядке.

При этом суд учитывает, что в ходе рассмотрения настоящего дела ФИО2 произведено частичное погашение задолженности.

Из представленного административным истцом расчета следует, что в связи с частичной оплатой ФИО2 суммы недоимки остаток задолженности по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование составил 51 рубль 75 копеек. Недоимка по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 263 рублей 83 копеек на момент рассмотрения дела погашена.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО2 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 263 рублей 83 копеек удовлетворению не подлежат.

При этом не подлежат удовлетворению и требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование на сумму 51 рубль 75 копеек, поскольку данная недоимка должна быть погашена за счет остатка средств, необоснованно зачисленных налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № за 2016 и 2017 годы (1332-1048,53=283,47).

В силу положений статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно положений статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 14521 от 06 декабря 2017 года ФИО2 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение (статья 119 Налогового кодекса РФ) и ей назначен штраф в размере 1000 рублей.

Данное решение налогового органа ФИО2 обжаловано не было.

Из материалов дела также следует, что в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 32426 от 23 января 2018 года об уплате штрафа в срок до 12 февраля 2018 года.

Названное требование административного истца административным ответчиком исполнено не было. Доказательств подтверждающих оплату штрафа, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгоградской области от 23 сентября 2019 года судебный приказ от 02 сентября 2019 года о взыскании с ФИО2 названного штрафа, отменен.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшаемые на величину расходов, нарушила требования закона, в связи с чем была привлечена к налоговой ответственность по статьей 119 Налогового кодекса РФ с назначением ей штрафа, от оплаты которого она уклоняется, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 штрафа являются обоснованными.

Суд, учитывая наличие остатка средств, необоснованно зачисленных налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за транспортное средство марки ВАЗ 2106, с государственным регистрационным знаком № за 2016 и 2017 годы (1332-1048,53-51,75=231,72), полагает требования налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа подлежащими частичному удовлетворению, в размере 768 рублей 28 копеек (1000-231,72).

Исходя из изложенного, заявленные административным истцом к ФИО2 требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области штраф в размере 768 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суд в окончательной форме.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 29 мая 2020 года.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова