Решение № 2А-1832/2025 2А-1832/2025(2А-7822/2024;)~М-4836/2024 2А-7822/2024 М-4836/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1832/2025

Дело № 2а-1832/2025

УИД 23RS0002-01-2024-010431-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи 19 марта 2025 г.

Адлерский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Язвенко Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сельвиян А.Л.,

с участием:

административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю об отмене налогового постановления,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Адлерский районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю об отмене налогового постановления.

В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ по поручению на списание № от ДД.ММ.ГГГГ номер дела 81602 от ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства в сумме 577 512,86 руб. ДД.ММ.ГГГГ по отмененному в последствии налоговому требованию списано 13 441,31 руб. 11.10 2024 г. ответчиком было вынесено налоговое требование на сумму 883 768,10 руб. 63 коп. по оплате земельного налога за 2021 г. По данному требованию были списаны с моих расчетных счетов денежные средства на сумму 275 243,77 руб. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом оплачены денежные средства в сумме 2 775 027 (Два миллиона семьсот семьдесят пять тысяч) руб. 08 коп. на единый расчетный счет ИФНС, назначение платежа было уточнено, а именно: в счет оплаты земельного налога за ФИО1 за 2021, 2022, 2023 годы. Данная сумма не отражена в личном кабинете налогоплательщика. Так же, административном истцом оплачены по мировому соглашению от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, в сумме 5 722 914,91 руб. за 2018-2021 годы. Оплата производилась ежемесячно в сумме порядка 570 000,00 руб. на единый налоговый счет с ноября 2022 по сентябрь 2023. Дело по банкротству прекращено. Данные суммы нигде не отражены. Факта оплаты нет в личном кабинете налогоплательщика. Сумма задолженности по списанным денежным средствам до сих пор отражается на Госуслугах.

Просит суд налоговые требование отозвать, пени исключить, излишне уплаченные денежные средства вернуть на расчетный счет, обязать ответчика произвести сверку расчетов и платежей с 2020 г.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен должным образом, представила суду письменные возражения, в котором просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика судом обязательной не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания па денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статей 46, 47, 48 НК РФ в совокупности с нормами статей 69 и 70 НК РФ выставление требования об уплате налога является обязательной стадией принудительного взыскания недоимки, пеней и санкций.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование направляется при наличии недоимки.

В соответствии с пунктом 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Судом установлено, что административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 889 911,03 руб., в том числе: основной долг - 6 825 924,91 руб., пени - 1 063 986,12 рублей.

Задолженность, просроченная свыше 3-х месяцев, по основному долгу - 5 722 914,91 руб., пени - 31 175,74 руб., была включена в исковое заявление Инспекции.

В отношении ФИО1 определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению уполномоченного органа было возбуждено дело о банкротстве № А32- 25750/2021.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ утверждено мировое соглашение на сумму 5 754 090,70 руб. (в том числе налог 5 722 921,21 руб. и пеня 31 175,74 руб.), а также проценты за пользование бюджетными средствами в сумме 276 228,02 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по всем обязательствам составляла -9 464 308,71 руб. (из них налог -7 511 484,95 руб. и пеня -1 952 823,76 руб.).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был проведен комплекс мероприятий по включению сумм задолженности в реестр требований кредиторов: налог – 5 723 639,21 руб. и пеня – 1 570 828,72 руб.

Однако в сумму задолженности, включенной в РТК, излишне была включена сумма текущей задолженности в общей сумме налоговых обязанностей в размере 1 540 370,98 руб.

Несмотря на излишнее включение суммы задолженности в РТК в размере 1 540 370,98 руб., задолженность являлась текущей, действительной и правомерной по обязательным платежам, подлежащая уплате в бюджетную систему.

После проведенных мероприятий по включению в РТК сумм задолженности по данным КРСБ сальдовые остатки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляли: налог – 1 787 845,74 руб. и пеня – 378 840,44 руб.

Для установления достоверности формирования сальдовых остатков, был проведен дальнейший анализ КРСБ, по итогам которого было установлено, что налогоплательщику проведены начисления имущественных налогов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налог – 957 855,00 руб.

После отражения исчисленных сумм налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдовые остатки КРСБ составляли: налог – 2 197 876,82 руб. и пеня – 431 549,16 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП).

Сальдо ЕНС сформированное на ДД.ММ.ГГГГ было отрицательным, и составило: итого по ЕНС – 2 629 425,98 руб., из них: налог – 2197 876,82 руб. и пеня – 431 549,16 руб.

Однако необходимо учитывать, что в сальдо ЕНС не вошла сумма текущей задолженности, излишне включенной в РТК, а именно сумма в размере 1 540 370,98 руб., соответственно сальдо ЕНС: фактическое на ДД.ММ.ГГГГ – 2629 425,98 руб.; должно составлять – 4 169 796,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по мировому соглашению заключенного в рамках дела о банкротстве от ДД.ММ.ГГГГ № А32-25750/2021 на сумму 5 754 090,70 руб. (из них налог 5 722 921,21 рублей и пени 31 175,74 руб.) была полностью погашена, но излишне включенная в РТК текущая задолженность осталась.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией проведен комплекс мероприятий, направленный на исключение излишне включенной в РТК (реестр требований кредиторов) текущей задолженности и восстановление суммы в размере 1 540 370,98 руб. в сальдо ЕНС. Однако принятые меры повлекли за собой дополнительное включение текущей задолженности в РТК: пеня – 411 954,72 руб., штраф – 1000,00 руб.

Вся информация об исключении текущей задолженности из сальдо ЕНС и включение ее к РТК содержится в данных личного кабинета налогоплательщика.

На основании вышеизложенного излишне включенная в РТК текущая задолженность составила -1 953 325,70руб. (- 1 540 370,98 - 411 954,72 – 1000,0). Указанная задолженность является текущей, действительной и правомерной, однако данная задолженность не входит в состав сальдо ЕНС, вследствие чего не находит отражение в личном кабинете налогоплательщика.

В настоящий момент инспекцией проводится комплекс мероприятий, направленный на исключение указанной задолженности из состава РТК. По завершению мероприятий, сумма в размере -1 953 325,70 руб. отразится в сальдо ЕНС и будет выгружена в личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду вступления в силу 263-ФЗ из Налогового кодекса РФ были исключены положения п.7.ст 45 НК РФ о представлении налогоплательщиком заявления и принятии налоговым органом решений об уточнении платежей. Соответственно действующая редакция НК РФ не предусматривает возможность проведения уточнений платежных документов.

Поэтому платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 775 027,08 руб., был учтен ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения текущих обязательств, излишне включенных в РТК.

На основании поступившего запроса прокуратуры <адрес> инспекцией был проведен комплекс мероприятий по восстановлению суммы в размере 2 775 027,08 руб. в сальдо ЕНС:

По завершению мероприятий по восстановлению суммы от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты текущих обязательств, произведен пересчет пени в сторону уменьшения в общей сумме 36 893,42 руб.

Согласно имеющимся сведениям в базе данных инспекции на момент окончательного восстановления суммы, а именно на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС было положительным и составляло 412 434,83 руб. (из них остаток платежа 377 746,04 руб. + пересчитанная пеня 34 688,79 руб.), денежные средства были учтены в предстоящие начисления по имущественным налогам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были отражены следующие начисления: - 950 624,00 руб.

Соответственно на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по виду платежа налог составила: 538 189,17 руб. (412 434,83 руб. - 950 624,00 руб.).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исчисленная пеня за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила сумму в размере – 99 720,30 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное, составляет -637 909,46 руб., в том числе: налог - 538 189,17 руб., пеня -99 720,30 руб. А также остаток текущей задолженности излишне включенных в РТК - 1 204 426,96 руб. Соответственно общая сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет: -1 842 336,42 руб.

В личном кабинете налогоплательщика не отражается информация по делам о банкротстве и соответственно о заключении и погашении мирового соглашения, с данной информацией возможно ознакомится на сайте: https://my.arbitr.ru.

Согласно ст. 79 НК РФ заявление на возврат денежных средств, может быть подано в случае наличия положительного сальдо ЕНС. Все платежи, осуществлённые налогоплательщиком, поступили и отражены в информационной базе инспекции.

Как подтверждено материалами дела, погашение задолженности соглашения осуществлялось с нарушением срока, последний платеж по мировому соглашению ФИО1 осуществлен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подпункта 5.1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.

В целях реализации подпункта 5.1 пункта 1 статьи 21 и абзаца первого пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации форма заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (далее - заявление) и форма акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (далее - акт сверки) направлены Письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Для получения акта сверки на бумажном носителе налогоплательщику необходимо направить по почте, представить лично (через представителя) в налоговый орган по месту своего учета заявление по форме КНД 1165180.

Представление налоговыми органами актов сверки, на основании запросов, направленных в свободной форме на бумажном носителе не по форме КНД 1165180, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Сообщаем, что Приказом ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@, утверждены Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В рамках Методических рекомендаций налогоплательщик может получить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, либо через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», в частности акт сверки.

Для получения акта сверки в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», налогоплательщику необходимо направить запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков, подписанный электронной подписью. Заполнить запрос в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» можно в подразделе «Запросить документы(справку)» раздела «Каталог обращений».

Ответ на онлайн-запрос формируется автоматически на основании данных информационных ресурсов налогового органа и передается в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Представление налоговыми органами актов сверки, в рамках Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@, на основании интернет-запросов, направленных в свободной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Обращаем внимание, что информирование по вопросам Единого налогового счета, в частности по вопросам несогласия с сальдо ЕНС, а также проведение сверки с налогоплательщиками, предоставляют сотрудники профильных отделов, осуществляющие функции урегулирования задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах требования, не подлежат удовлетворению, так как административный ответчик, действовал в строгом соответствии с требованиями закона, доводы административного истца не нашли своего подтверждения. Кроме этого, доводы административного истца надуманы, и являются неправильным толкованием норм действующего законодательства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю об отмене налогового постановления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Адлерский районный суд города Сочи в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.03.2025 г.

Председательствующий Язвенко Р.В.

Копия верна: секретарь с/з