Решение № 2А-60/2020 2А-60/2020~М-34/2020 М-34/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-60/2020

Дело № 2а-60/2020

УИД 28RS0019-01-2020-000058-28


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Серышево 10 марта 2020 года

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Демяненко Н.А.,

при секретаре судебного заседания Мирюк Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, единому налогу на вмененный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в размере 27229 рублей 00 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4885 рублей 00 копеек; пени в сумме 19 рублей 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 39 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 706 рублей 38 копеек, на общую сумму 32905 рублей 44 копейки.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию, ФИО2, имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 4792 рубля 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 61 рубль 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 6 рублей 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 5 рублей 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 21 рубль 00 копеек; общая сумма земельного налога к уплате составила 4885 рублей 00 копеек; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, за которое сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 67582 рубля 00 копеек; общая сумма налога к уплате составила 67582 рубля 00 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рублей за ФИО2 числится недоимка: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 27229 рублей 00 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 4885 рублей 00 копеек, пени в размере 19 рублей 67 копеек.. По данным Пенсионного фонда Российской Федерации за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начислены пени в размере 65 рублей 39 копеек. ФИО2 в соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком ЕНВД. За невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством начислена пеня в размере 706 рублей 38 копеек. В отношении ФИО2 выставлено требование, от 18.01.2018г. №; от 07.09.2018г. №; от 10.09.2018г. №; от 26.10.2018г. №; от 30.10.2018г. №; от 12.11.2018г. №; от 19.11.2018г. №; от 11.12.2018г. №; от 20.12.2018г. №. Требование в установленный срок не исполнено. В результате чего, налогоплательщиком допущено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган обратился в мировой суд Серышевского районного судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Серышевского районного судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам. На основании возражений ФИО2, судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-828/2019.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. В представленном административном иске просили провести судебное разбирательство без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. В представленном письменном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия, в связи с трудным материальным положением просил отказать в удовлетворении требований.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия участников процесса, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 владеет на праве собственности объектом недвижимости (шашлычная «Ромашка»), расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 138,70 кв.м, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2, имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 4792 рубля 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 61 рубль 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 6 рублей 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 5 рублей 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за который сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 21 рубль 00 копеек; общая сумма земельного налога к уплате составила 4885 рублей 00 копеек; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, за которое сумма исчисленного налога за 2017 год составляет 67582 рубля 00 копеек; общая сумма налога к уплате составила 67582 рубля 00 копеек.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 г., ФИО2 начислены пени в сумме пени в размере 19 рублей 67 копеек.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами городских округов, муниципальных районов.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность, осуществляемая ИП ФИО2. подпадала под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода; налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, в связи, с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 706 рублей 38 копеек.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, на основании п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшим до 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в том числе относятся и плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", а также ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качества индивидуального предпринимателя с 15.01.2007 г. до 27.05.2016 г.

Согласно ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ 1. плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ).

ФИО2 подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начислены пени в размере 65 рублей 39 копеек.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были выставлены и направлены в адрес ответчика требования: от 18.01.2018г. №; от 07.09.2018г. №; от 10.09.2018г. №; от 26.10.2018г. №; от 30.10.2018г. №; от 12.11.2018г. №; от 19.11.2018г. №; от 11.12.2018г. №; от 20.12.2018г. № с указанием суммы налога, пени и сроках уплаты. Требования в установленный срок не исполнены.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога межрайонная инспекция обратилась к мировому судье Серышевского районного судебного участка № <адрес> о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Серышевского районного судебного участка №<адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам на общую сумму 73258 рублей 44 копейки и госпошлина в размере 1198 рубле 87 копеек. На основании возражений ФИО2, судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-728/2019.

С исковым заявлением в Серышевский районный суд межрайонная инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Административным истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ФИО2

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО2 надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по оплате налога на имущество в размере 27229 рублей 00 копеек,земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4885 рублей 00 копеек, пени в сумме 19 рублей 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 39 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 706 рублей 38 копеек. Суд, проверив представленный истцом расчет задолженности по налогу, находит его верным.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу о том, что требование Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина - 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> 32905 рублей 44 копейки (тридцать две тысячи девятьсот пять рублей 44 копейки), в том числе:

-недоимку по налогу на имущество с физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в размере 27229 рублей 00 копеек;

-недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4885 рублей 00 копеек;

-пени в сумме 19 рублей 67 копеек;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 39 копеек;

-пени по единому налогу на вмененный доход в размере 706 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, <...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.А. Демяненко