Решение № 2А-397/2024 2А-397/2024~М-242/2024 А-397/2024 М-242/2024 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-397/2024

Дело №а-397/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 17 июля 2024 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.,

при секретаре Нагаевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО2 являлась собственником: склада, по адресу: <...>, с кадастровым номером № общей площадью 76,40 кв.м. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 031 956,19 рубля; магазина по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 56:45:0101027:131, общей площадью 240,70 кв.м. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ –4 499 099,41 рубля. Административному ответчику в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 3 405 рублей; за 2021 год – 3 746 рублей. В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 56:45:0101027:131 начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год в размере 14 847 рублей; за 2021 год –16 332 рубля. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты налога за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности по налогам и сборам в установленный требованием срок, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 64 452,63 рубля. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № сумма пени, с учетом принятых налоговым органом мер взыскания задолженности с ФИО2 в размере 26 348,71 руб., подлежит взысканию в оставшемся размере 38 103,92 рубля. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № 01.09.2023 № 2а-51/2023.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 823,94 рубля, пени 38 103,92 рубля.

Административный истец и ответчик в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствии. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

От административного ответчика ФИО2 поступило в суд возражение, согласно которому, с исковыми требованиями она не согласна, поскольку оплатила всю задолженность в 2023 году. Просила в иске отказать, либо снизить размер пеней.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал склад, по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 76,40 кв.м.; магазин по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 240,70 кв.м.

За данные объекты недвижимости ей исчислен налог за 2021 год в размере 20 078 рублей, из которых за объект недвижимости с кадастровым номером № исчислено 3 746 рублей, с номером 56:45:0101027:131 – 16 332 рубля (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлена недоимка: по имущественному по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 622,72 рубля.

Доказательств погашения недоимки по имущественному налогу суду не представлено. Из приложенных к возражению ФИО1 чек-ордеров следует, что сумма в размере 117 178,98 рубля уплачивалась ФИО1 по исполнительному производству 250609/20/56035-ИП, а сумма в размере 25 000 рублей внесена в счет погашения задолженности по исполнительному производству №-ИП, в связи с чем, суд не принимает данные чеки в качестве доказательств оплаты налога на имущество физических лиц, поскольку суммы вносились по исполнительным производствам, которые в том числе возбуждены до выставления задолженности по налогу.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения п.3 ст.69 НК РФ.

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи, с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № по <адрес> исчислила пени в размере 38 103,92 рубля. Размер пени подтверждается представленным детальным расчетом от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого следует, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 319 156,37 руб. в том числе пени 57 174,39 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 57174,39 руб. состояние отрицательного ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме составило 77 965,97 руб., в том числе пени в размере 64 452,63 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 26 348,71 руб., следовательно, размер взыскиваемой пени согласно заявленных административно исковых требований в отношении ФИО1 составляет 38 103,92 руб. (64452,63 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – 26 348,71 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Указанный расчет суд признает арифметически верным, ответчиком он не опровергнут.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление с аналогичными требованиями направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на реестре почтовых отправлений.

Таким образом, на основании п.3 ст. 92 КАС РФ, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № по <адрес>, не пропущен, поскольку административный истец сдал исковое заявление в отделение «Почты России» в последний день срока.

Исходя из вышеизложенного, суд находит административные исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том? что пени должны быть уменьшены, суд во внимание не принимает, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности уменьшить размер начисленных пеней. Они являются компенсацией потерь государственной казны из-за недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Кроме того, довод ФИО1, о том, что вся задолженность по налогам и сборам ею оплачена в 2023 г., не может быть принят во внимание судом, так как документально не подтвержден, а представленные копии квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 113766 руб. являются оплатой задолженности по исполнительным производствам №-ИП, №-ИП.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 1 518 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №), налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 823 рубля 94 копейки, пени в размере 38 103 рубля 92 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 518 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение составлено 23.07.2024 года.

Судья: Е.Т. Устабаев