Решение № 2А-311/2024 2А-311/2024~М-255/2024 М-255/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-311/2024

Адм.дело № 2а-311/2024

УИД 04RS0022-01-2024-000496-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарбагатай 24 июля 2024 г.

Тарбагатайский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой С.А., при секретаре Кравцовой Л.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 1 195 руб., налога на доходы физического лица в размере 39 000 руб., пени в размере 4 041,62 руб., всего 44 236,62 руб., мотивировав свои тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 388-398 части II НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2021 г., в соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ обязана уплатить налог на доход за 2021 г. Управление в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС ПФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Представитель административного истца Управления ФНС по Республики Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, суду пояснила, что с ее пенсии были удержаны денежные средства. Оплачивает налог за землю по квитанциям. Не согласна с налогом на доход, считает, что РСА сами должны были заплатить налог.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 389, пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп.5 пункта 1 ст.208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2021 год в связи с нахождением в ее собственности земельного участка в 2021 г. с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в году 12 месяцев.

Согласно сведениям налогового агента Российский союз автостраховщиков в отношении ФИО1 предоставлены сведения о доходах за 2021 г. о получении дохода в размере 300 000 руб., сумма исчисленного и неудержанного налога составила 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%)

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год в размере 40 195 рублей (1195 руб. + 39 000 руб.), которое было получено посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на доход в размере 40195 руб., пени в размере 2 171,31 руб. Установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ N № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с иском в пределах установленного срока.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

До настоящего времени данные требования ответчиком в полном объеме не исполнены.

Довод ответчика о том, что им своевременно уплачивался земельный налог судом отклоняются, поскольку доказательств уплаты земельного налога за 2021 г. ответчиком не представлено.

Довод ответчика о том, что Российский союз автостраховщиков должен был самостоятельно удержать налог из ее доходов отклоняется как не основанный на законе, поскольку на РСА не возложены обязанности агента по исчислению и удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ, штраф и неустойка, взысканные по решению суда, не являются компенсационной выплатой.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно земельного налога, налога на доходы физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований взыскания недоимки по исчисленному земельному налогу за 2021 г., налогу на доходы физического лица за 2021 г., и пеням в судебном порядке, в полном объеме в размере 44 236,62 руб.

Между тем, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №, возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 44 236,62 с должника ФИО1 в пользу УФНС по РБ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскано 6 826,69 руб. В связи с чем ввиду фактического частичного исполнения, решение суда в части удовлетворения требования на сумму 6 826,69 руб. не подлежит исполнению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 1527 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, земельный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 195 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. в размере 39 000 руб., пени 4 041,62 руб., всего на общую сумму 44 236,62 руб.

Решение суда в части удовлетворения требований на сумму 6 826,69 руб. не подлежит исполнению в связи с фактическим исполнением.

Определить ко взысканию с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с учетом взысканных сумм в размере 37 409,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Тарбагатайский район» государственную пошлину в размере 1527 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца, с момента изготовления решения суда в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья С.А. Алсагаева

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ