Решение № 2А-172/2025 2А-172/2025(2А-3716/2024;)~М-3221/2024 2А-3716/2024 М-3221/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-172/2025

УИД 74RS0028-01-2024-006323-40

Дело № 2а-172/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 1904,72 рублей, за август 2023 года в сумме 3494,68 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 4695,84 рублей, за октябрь 2023 года в сумме 381,80 рублей, пени в сумме 19710,76 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22 октября 2015 года по 18 декабря 2020 года, является плательщиком налога на профессиональный доход с 07 сентября 2021 года по настоящее время. Административным ответчиком был исчислен налог на профессиональный доход в размере 10477,04 рублей, однако в установленные сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, добровольно не внесены. Кроме того, за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 начислены пени, размер которых по состоянию на 01 января 2023 года составил 19222,52 рублей. В дальнейшем начислены пени осуществлялось на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, и составили 19710,76 рублей. Требование об уплате налога НОМЕР от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года административным ответчиком не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 32 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогу и пени. 04 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 30187,80 рублей, который 15 апреля 2024 года отменен административным ответчиком. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 10477,04 рублей, пени в сумме 19710,76 рублей (л.д. 6-7, 88).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7, 98).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 87).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2021 года применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход, в том числе, за июль 2023 года в сумме 1904,72 рублей; за август 2023 года в сумме 3494,68 рублей; за сентябрь 2023 года в сумме 4695,84 рублей; за октябрь 2023 года в сумме 381,80 рублей, что подтверждается скриншотом Личного кабинета налогоплательщика (л.д. 78, 79).

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 22 октября 2015 года по 18 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере (л.д. 96-97).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес направлено требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 15015,54 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 60668,06 рублей, пени на общую сумму 23728,03 рублей, со сроком уплаты - до 11 сентября 2023 года (л.д. 13-14). Требование было направлено через Личный кабинет «Мой налог» 06 августа 2023 года, вручено 07 августа 2023 года (л.д. 15).

Кроме того, в связи с неисполнением требования НОМЕР от 23 июля 2023 года решением НОМЕР от 08 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо налогового счета налогоплательщика 106303,50 рублей (л.д. 17). Копия решения направлена налогоплательщику 15 февраля 2024 года заказным письмом (л.д. 18).

Неисполнение требования НОМЕР от 23 июля 2023 года и решения НОМЕР от 08 февраля 2024 года административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 15 апреля 2024 года, с указанным административным иском в суд 14 октября 2024 года (л.д. 8, 33).

Помимо этого, как следует из письменных пояснений административного истца, в отношении ФИО1 налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания: постановление НОМЕР от 02 марта 2020 года на сумму 36328,59 рублей (в том числе по страховым взносам на ОМС в размере 6884 рублей за 2019 год, по страховым взносам на ОПС в размере 29354 рубля за 2019 год, по пени в размере 90,59 рублей); исполнительный лист ФС НОМЕР от 12 апреля 2022 года, выданный на основании решения Копейского городского суда Челябинской области от 05 марта 2022 года по делу № 2а-865/2022 (по страховым взносам на ОМС в размере 8131,54 рублей за 2020 год, по страховым взносам на ОПС в размере 31314,063 рублей за 2020 год, по пени в размере 352,05 рублей); исполнительный лист ФС НОМЕР, выданный на основании решения Копейского городского суда Челябинской области от 29 июля 2022 года по делу № 2а-2376/2022 (в том числе по пени по страховым взносам на ОМС в размере 1151,44 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 9401,46 рублей). На основании выданных исполнительных документов в Копейском ГОСП ГУФССП России по Челябинской области возбуждены исполнительные производства, в рамках которых с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 15015,54 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 60668,06 рублей. Указанные суммы включены в требование НОМЕР от 23 июля 2023 года, но в настоящем административном исковом заявлении не предъявляются (л.д. 77).

Таким образом, суд, проверив соблюдение налоговым органом правильность исчисления страховых взносов и пени, сроки на обращение в суд, принятие мер принудительного взыскания, наличие неуплаченного налога на профессиональный доход за период с июля по октябрь 2023 года, приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность налогу на профессиональный доход в общей сумме 10477,04 рублей, по пени в сумме 19710,76 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования (с учетом уточнений) Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА, код подразделения НОМЕР) задолженность по налогам и пени в общей сумме 30187,80 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 1904,72 рублей, налог на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 3494,68 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 4695,84 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в сумме 381,80 рублей, а также задолженность по пени в сумме 19710,76 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА, код подразделения НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 года.