Решение № 2А-1115/2025 2А-1115/2025~М-80/2025 М-80/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-1115/2025

Дело № 2а-1115/2025

УИД 21RS0023-01-2025-000154-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Шепиловой О.Л.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее-Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности в общем размере 16 728 рублей 39 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 461 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 607 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 767 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 944 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 2 139 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 400 руб. 62 коп.; земельный налог за дата год в размере 856 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 941 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 477,23 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 390,26 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 317,16 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 221,72 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,58 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 355,36 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 270,03 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 215,65 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 164,81 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 7,48 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 1 184 руб. 49 коп., мотивируя административные исковые требования тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 388, 389, 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), гл. 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее-Решение), является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, поскольку имеет в собственности жилой дом по адресу: адрес; земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м. в период с дата по дата; земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м. в период с дата по дата; земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м. с дата. На основании ч.2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, п.8.2, 8.3 Решения ФИО1, были исчислены сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога и направлены налоговые уведомления. В установленные сроки обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога исполнена не была, в связи с чем начислены пени. На сумму отрицательного сальдо, формируемого согласно ст. 11.3 НК РФ в случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанности, ФИО1 были начислены пени в размере 1 184 руб. 49 коп. Поскольку добровольно отрицательное сальдо и суммы задолженности по направленному требованию, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность, до настоящего времени налогоплательщиком не погашено, на основании положений ст. 48 НК РФ, Управлением дата вынесено решение о взыскании и направлено налогоплательщику. Управление также обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 4, 22, 125, 286, 287 НК РФ, просит взыскать задолженность в заявленном размере.

Стороны, извещенные о месте и времени надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1. ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами.

В соответствии с ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, так как имел (имеет) в собственности следующие объекты налогообложения:

жилой дом по адресу: адрес

в период с дата по дата земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м.;

в период с дата по дата земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м.,

с дата имеет в собственности земельный участок по адресу: адрес с кадастровым номером ----- площадью ------ кв.м.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной статьи).

Согласно п. 3 настоящей статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от недоимки.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Управлением ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 461 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 607 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 767 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 944 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за дата год в размере 2 139 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 400 руб. 62 коп.; земельный налог за дата год в размере 856 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 941 руб. 00 коп.; земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.; земельный налог за ------ год в размере 997 руб. 00 коп.

Управление направляло в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

----- от дата о необходимости уплатить до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 461 руб. 00 коп. и земельный налог за дата год в размере 856 руб. 00 коп. (частично уплачено, текущий остаток задолженности 400,62 рублей);

----- от дата о необходимости уплатить до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 607 руб. 00 коп. и земельный налог за дата год в размере 856 руб. 00 коп.;

----- от дата о необходимости уплатить до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 767 руб. 00 коп. и земельный налог за дата год в размере 941 руб. 00 коп.;

----- от дата о необходимости уплатить до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 944 руб. 00 коп. и земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.;

----- от дата о необходимости уплатить до дата налог на имущество физических лиц за дата год в размере 2 139 руб. 00 коп. и земельный налог за 2022 год в размере 977 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой сумм налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 477,23 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 390,26 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 317,16 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 221,72 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,58 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 355,36 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 270,03 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 215,65 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 164,81 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.); пени по земельному налогу в размере 7,48 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.).

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 3 указанной статьи следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из п. 3 настоящей статьи следует, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На сумму отрицательного сальдо, ответчику начислены пени за период с дата по дата, в размере 1 184 руб. 49 коп.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо административному ответчику направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и необходимость погасить задолженность в срок до дата.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом дата вынесено решение ----- о взыскании с административного ответчика вышеперечисленных сумм задолженности по налогам.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Чебоксары от дата года вынесенный дата судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17183 руб. 77 коп. был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для обращения административным истцом с настоящим административным иском.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени налоговый орган обратился дата.

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Наличие у ответчика задолженности в указанном ко взысканию в иске размере подтверждается материалами дела.

На основании вышеизложенного, поскольку ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, учитывая, что обязанность по уплате налога в установленный срок им не исполнена надлежащим образом, в связи с чем начислены пени, доказательств уплаты административным ответчиком задолженности или иного ее размера не представлено и в материалах дела не имеется, требования УФНС России по Чувашской Республике о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 16 728,39 руб., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены, суд признает их верными. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175 -181, 186 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН ------) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общем размере 16 728 (шестнадцать тысяч семьсот двадцать восемь) рублей 39 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 461 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 607 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 767 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за дата год в размере 1 944 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за дата год в размере 2 139 руб. 00 коп.;

- земельный налог за дата год в размере 400 руб. 62 коп.;

- земельный налог за дата год в размере 856 руб. 00 коп.;

- земельный налог за дата год в размере 941 руб. 00 коп.;

- земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.;

- земельный налог за дата год в размере 997 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 477,23 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 390,26 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 317,16 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 221,72 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,58 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по земельному налогу в размере 355,36 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по земельному налогу в размере 270,03 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по земельному налогу в размере 215,65 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по земельному налогу в размере 164,81 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени по земельному налогу в размере 7,48 рублей за период с дата по дата (на недоимку дата г.);

- пени за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 1 184 руб. 49 коп.

Взысканная сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН 18202100230027498742.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН ------) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Судья О.Л. Шепилова

Мотивированное решение составлено 05.03.2025.