Решение № 2А-2579/2019 2А-2579/2019~М-2137/2019 М-2137/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-2579/2019

Дело №2а-2579/2019 20 сентября 2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Ждановой А.А.

при секретаре судебного заседания Солодковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 овичу о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по городу Архангельску) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 571 руб. 87 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В налоговый орган им была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год, в которой в качестве дохода указано 0 руб. По решению камеральной налоговой проверки от <Дата><№> налогоплательщику доначислен налог за 2013 год по сроку уплаты <Дата> в размере 33 000 руб., по сроку уплаты <Дата> – 30 000 руб. Налогоплательщиком <Дата> оплачен налог в размере 63 000 руб. за 2013 год. Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплачен указанный налог, на основании статьи 75 НК РФ ему начислены взыскиваемые суммы пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование от <Дата><№> об уплате пени в размере 571 руб. 87 коп., которое осталось неисполненным, что послужило причиной обращения с данным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-225/2019 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрена возможность применения организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 статьи 346.21 НК РФ определено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата>.

<Дата> он прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

<Дата> административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период – 2013 год. Согласно указанной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате за данный налоговый период, составила 0 руб.

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от <Дата><№> ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год в сумме 63 000 руб., поскольку налогоплательщиком при определении объекта налогообложения не были учтены доходы от продажи долей в праве общей долевой собственности на квартиры, которые получены во втором и третьем кварталах 2013 года.

Соответствующая сумма доначисленного налога за 2013 год уплачена ФИО1 <Дата>, что подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспаривается.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год не была исполнена, административному ответчику направлено требование от <Дата><№> об уплате в срок до <Дата> пени за несвоевременную уплату налога за период с <Дата> по <Дата> в размере 571 руб. 87 коп.

Требование налогового органа об уплате пеней административным ответчиком в указанный срок исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием от <Дата><№> установлен срок уплаты до <Дата>. При этом сумма пеней по данным требованиям не превышает 3 000 руб.

<Дата> мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 571 руб. 76 коп. Определением мирового судьи от <Дата> судебный приказ, вынесенный <Дата>, отменен по заявлению должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ломоносовский районный суд города Архангельска <Дата>, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, срок для взыскания пеней административным истцом не пропущен.

Между тем, взыскиваемая с административного ответчика сумма пеней подлежит списанию как безнадежная по правилам части 2 статьи 12 Федерального закона от <Дата> № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ) исходя из следующих обстоятельств.

Названной нормой закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на <Дата>, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Из анализа приведенных законоположений следует, что задолженность по пеням признается безнадежной к взысканию в случае, если пени начислены на недоимку по налогам, образовавшуюся на <Дата>, но эти пени не уплачены в течение 2015-2017 годов. При этом факт добровольной уплаты самого налога до момента вступления в силу Закона № 436-ФЗ правового значения не имеет.

Иное толкование предписаний названной статьи закона означало бы, что налогоплательщики, уклонившиеся от исполнения обязанностей по уплате налогов и соответствующих сумм пеней, ставятся в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме с нарушением установленных сроков, но не исполнившими обязанность по уплате пеней, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 овичу о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

А.А. Жданова