Решение № 2А-2175/2019 2А-2175/2019~М-232/2019 М-232/2019 от 7 апреля 2019 г. по делу № 2А-2175/2019

Дело 2а-2175/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2019 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи – Князевой Д.А.,

при секретаре – Любимовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области 21 января 2019 года обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что по предоставленной компетентными органами информации ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство, а также ряд жилых помещений (квартир).

Исходя из полученных данных, инспекцией был произведен расчет транспортного налога за период 2016 года и налога на имущество физических лиц за период 2014 - 2016 годы. Должнику были направлены требования об уплате налогов. Однако до настоящего времени платеж в полном объеме не произведен. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области просит суд взыскать с ФИО1: сумму транспортного налога – 18750 рублей, пени по транспортному налогу – 121 рубль 25 копеек, а всего 18 871 рубль 25 копеек, а также сумму налога на имущество физических лиц: за 2014 год – 10 727 рублей, за 2015 год – 4 957 рублей, за 2016 год – 4 482 рублей и пени – 130 рублей 40 копеек, а всего 20166 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 130 рублей 40 копеек. Итого общая сумма задолженности составила 39 167 рублей 65 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств об отложении рассмотрения жалобы не заявлял, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 362 НК РФ, налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статей 1,2,3,9,10 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании статьи 1 Закона Сахалинской области от 14.11.2014 № 70-ЗО «Об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Сахалинской области» установить с 1 января 2015 года единую дату начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Сахалинской области.

Согласно ст. 400 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со статьями 1,2,3 Решения Городской Думы города Южно-Сахалинска от 25.11.2014 № 34/3-14-5 (ред. от 23.09.2015) «О введении налога на имущество физических лиц» на территории городского округа «Город Южно-Сахалинск» с 01.01.2015 введен налог на имущество физических лиц на объекты налогообложения, определенные главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимости от кадастровой стоимости имущества. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога и сроки его уплаты, а также налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков установлены главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 4 Решения Городской Думы города Южно-Сахалинска от 25.11.2014 № 34/3-14-5 (ред. от 23.09.2015) «О введении налога на имущество физических лиц» установлены следующие размеры налоговых ставок: 0,1 процента в отношении жилых помещений.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, ответчик ФИО1 являлся в отчетный период-2016 год собственником следующего транспортного средства: автомобиль легковой «Toyota Land Cruiser», 1998 года выпуска, мощностью двигателя 250 л/с, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности – 19 мая 2009 года.

По сведением, представленным регистрирующим органом, ответчик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>, дата возникновения права собственности – 29 января 2014 года, а также квартиры, расположенной по <адрес>, дата возникновения права собственности – 12 декабря 2012 года, дата прекращения права собственности - 23.11.2015 год.

Таким образом, ответчик является субъектом налогообложения и обязан оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в соответствии с приведенными выше положениями действующего законодательства.

Из материалов дела следует, что 21 сентября 2017 года истцом в адрес ответчика направлено уведомление № от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год – 18750 рублей, в срок – не позднее 01 декабря 2017 года, налога на имущество физических лиц за 2014 год – 10 727 рублей, за 2015 год – 4957 рублей, за 2016 года - 4482 рублей, в срок – не позднее 01 декабря 2017 года. Повторно в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов - 38916 рублей недоимки, пени – 251 рубль 65 копеек, в срок – не позднее 21 февраля 2018 года.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налоговых требований в материалах дела не представлено.

При этом, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ГО «Город Южно – Сахалинск» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, всего в размере 39167 рублей 65 копеек.

23 апреля 2018 года на основании поступившего обращения, мировым судьей судебного участка № ГО «Город Южно-Сахалинск» был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, всего в размере 39167 рублей 65 копеек.

26 октября 2018 года ФИО1 обратился к мировому судье с требованием об отмене судебного приказа от 23 апреля 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № ГО «Город Южно – Сахалинск» от 29 октября 2018 года судебный приказ от 23 апреля 2018 года отменен.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Сахалинской области исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Сахалинской области от 29 ноября 2002 года № «О транспортном налоге».

Статьей 5 данного регионального Закона определены ставки транспортного налога, которые на момент возникновения у ФИО1 налогового обязательства составляли:

- для легковых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей за 1 лошадиную силу.

Исходя из этого, размер транспортного налога для ФИО1 в 2016 году составил: по автомобилю «Toyota Land Cruiser» - 250Х75=18 750 рублей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц на территории города Южно-Сахалинска с 01 января 2015 года исчисляется и уплачивается в соответствии с Решением Городской Думы города Южно-Сахалинска от 25.11.2014 № (ред. от 23.09.2015) «О введении налога на имущество физических лиц».

Статьей 4 данного Решения установлены следующие размеры налоговых ставок: 0,1 процента в отношении жилых помещений.

Исходя из этого, размер налога на имущество физических лиц составляет:

квартира, расположенная по <адрес>: за 2015 год – 4482009 х 0.1 % =4482рубля; за 2016 год - 4482009 х 0.1% =4482 рубля.

квартира, расположенная по <адрес>: за 2015 год –4482009 х 0.1 % =4482рубля; 475 рублей за 11 месяцев (в собственности квартира находилась в 2015 году - 11 месяцев).

Итого налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год составляет 9439 рублей.

Налог на имущество физических лиц до 01 января 2015 года исчислялся и уплачивался в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Исходя из этого, размер налога на имущество физических лиц составляет: квартира, расположенная по <адрес>: за 2014 год – 536338 х 2%=10 727 рублей.

Итого налог на имущество физических лиц за период с 2014 по 2016 год составляет 9439+10727 =20166 рублей.

Пеня за период просрочки с 02.12.2017 года по 25.12.2017 года составляет 251 рубль 65 копеек, где: 121 рубль 25 копеек – по транспортному налогу, 130 рублей 40 копеек – по налогу на имущество физических лиц (на основании ч.1 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, расчет налога и пени административным истцом произведен верно.

При таких данных, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд признает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в сумме 39167 рублей 65 копеек, с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 1375 рублей 03 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>: задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год – 18750 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы – 20166 рублей, пени по транспортному налогу – 121 рубль 25 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 130 рублей 40 копеек, а всего 39167 рублей 65 копеек на реквизиты УФК по Сахалинской области (Межрайонная ИФНС №1 по Сахалинской области) <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1375 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.А. Князева

Решение в окончательной форме принято 12 апреля 2019 года.

Председательствующий судья Д.А. Князева