Решение № 2А-1656/2025 2А-1656/2025~М-982/2025 М-982/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1656/2025

№2а-1656/2025

УИД 62RS0002-01-2025-001554-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартиры, адрес: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>.

Квартиры, адрес: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>

Расчет налога за 2021 год отражен в таблице административного искового заявления.

В 2022 году был начислен налог на имущество за 2021 год в общей сумме 1608 руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ налог не был оплачен.

Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1578,50 руб.

В настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

Расчет налога за 2022 год отражен в таблице административного искового заявления.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме

1 769 руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ

За налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время сумма задолженности - 27731,92 руб. ~

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1708,42 руб.

В настоящее время сумма задолженности - 7057,58 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 за налоговый период 2023г. были начислены:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2023г. - ДД.ММ.ГГГГ

На дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

В соответствии с пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ налогоплательщику за налоговый период 2022 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10819,04 руб.

Расчет: (1381903,56руб. (сумма дохода за 2022г.) - 300000 руб.) х 1% = 10819,04руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

ФИО1 за налоговый период 2024г. (ДД.ММ.ГГГГ) начислены:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 12241,94 руб.

Расчет: 49500/12*2+49500/12*30/31=12241,94

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

В ходе проведения контрольных мероприятий, проводимых в рамках камеральной налоговой проверки <данные изъяты> ИНН <***> налоговым органом, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации, был вызван на ДД.ММ.ГГГГ в 10 час. 00 мин. по адресу: <адрес>, в качестве свидетеля ФИО1 для дачи показаний по обстоятельствам, касающимся деятельности вышеуказанной организации.

Повестка о вызове свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. по адресу регистрации ФИО1 (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученной ДД.ММ.ГГГГ.).

В назначенный срок ФИО1 в налоговый орган не явился. Документы, подтверждающие отсутствие возможности явиться в налоговый орган ФИО1 не представил.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Исходя из вышеизложенного налоговым органом обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении ФИО1 законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена ст. 128 НК РФ.

В связи с выявленным нарушением составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ который направлен налогоплательщику по ТКС ДД.ММ.ГГГГ после отказа от получения был направлен по почте по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ

Лицо, в отношении которого проведена проверка (его представителя), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается извещением о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № от ДД.ММ.ГГГГ г, которое направлено налогоплательщику по ТКС ДД.ММ.ГГГГ после отказа от получения было направлено по почте по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик не воспользовался своим правом, предусмотренным п.6 ст. 100 НК РФ, и не представил письменных возражений и объяснений по Акту в целом или по его отдельным положениям.

Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ. На рассмотрение ФИО1 не явился.

В ходе рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, а именно: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Вышеуказанные обстоятельства могут быть учтены в качестве смягчающих налоговую ответственность.

Так как выявлено одно смягчающее обстоятельство, сумма штрафа снижается в 2 раза до 500 рублей (1000: 2). В результате сумма штрафа составила 500 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4717,01 руб., в том числе пени 3109,01 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3109,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 130910,71 руб., в том числе пени 14949,23 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

14949,23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14949,23 руб.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1 ИНН № Единый налоговый платеж в сумме - 120 910.71 руб., в том числе:

Налог на имущество за 2022г. - 1769 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год - 27731,92 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022г. - 7057,58 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022г. - 10819,04 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023г. - 45842 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024г. - 12241,94 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14949,23 руб.;

Штраф - 500 руб.

Также представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по оплате единого налогового платежа с ФИО1, мотивируя тем, что пропуск срока является незначительным (1 день) и имеются основания для восстановления процессуального срока.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартиры, адрес: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>

Квартиры, адрес: <адрес>

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>

Расчет налога за 2021 год отражен в таблице административного искового заявления, проверен судом и признан верным.

В 2022 году был начислен налог на имущество за 2021 год в общей сумме 1608 руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ налог не был оплачен.

Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1578,50 руб.

В настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

Расчет налога за 2022 год отражен в таблице административного искового заявления, проверен судом и признан верным.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 1 769 руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен и подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ

За налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6713,08 руб.

В настоящее время сумма задолженности - 27731,92 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1708,42 руб.

В настоящее время сумма задолженности - 7057,58 руб.

ФИО1 за налоговый период 2023г. были начислены:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2023г. ДД.ММ.ГГГГ

На дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

В соответствии с пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ налогоплательщику за налоговый период 2022 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10819,04 руб.

Расчет: (1381903,56руб. (сумма дохода за 2022г.) - 300000 руб.) х 1% = 10819,04руб.

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены.

ФИО1 за налоговый период 2024г. (ДД.ММ.ГГГГ) начислены:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 12241,94 руб.

Расчет: 49500/12*2+49500/12*30/31=12241,94

По сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления страховые взносы не оплачены и подлежат взысканию с административного ответчика.

В ходе проведения контрольных мероприятий, проводимых в рамках камеральной налоговой проверки <данные изъяты>" ИНН № налоговым органом, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации, был вызван на ДД.ММ.ГГГГ. в 10 час. 00 мин. по адресу: <адрес> в качестве свидетеля ФИО1 для дачи показаний по обстоятельствам, касающимся деятельности вышеуказанной организации.

Повестка о вызове свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ФИО1 (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученной ДД.ММ.ГГГГ

В назначенный срок ФИО1 в налоговый орган не явился. Документы, подтверждающие отсутствие возможности явиться в налоговый орган Воронков Д..Н. не представил.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

Исходя из вышеизложенного налоговым органом обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении ФИО1 законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена ст. 128 НК РФ.

В связи с выявленным нарушением составлен Акт №№ от ДД.ММ.ГГГГ который направлен налогоплательщику по ТКС ДД.ММ.ГГГГ после отказа от получения был направлен по почте по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ

Лицо, в отношении которого проведена проверка (его представителя), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается извещением о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику по ТКС ДД.ММ.ГГГГ после отказа от получения было направлено по почте по адресу регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (На основании п. 4 ст. 31 НК РФ считается полученным ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик не воспользовался своим правом, предусмотренным п.6 ст. 100 НК РФ, и не представил письменных возражений и объяснений по Акту в целом или по его отдельным положениям.

Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ На рассмотрение ФИО1 не явился.

В ходе рассмотрения материалов проверки 20.09.2023 г. установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, а именно: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Вышеуказанные обстоятельства могут быть учтены в качестве смягчающих налоговую ответственность.

Так как выявлено одно смягчающее обстоятельство, сумма штрафа снижается в 2 раза до 500 рублей (1000: 2). В результате сумма штрафа составила 500 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4717,01 руб., в том числе пени 3109,01 руб.

В стартовую задолженность включен налог на имущество физических лиц за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1608 руб. (меры взыскания - налог взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3109,01 руб. взысканию не подлежит по следующим основаниям.

Административный истец просит взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3109,01 руб., в том числе:

за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 1330 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,72 руб., налог уплачен 02.01.2022 г.

за неуплату страховых взносов на ОПС. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размере 10 632,27 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 419,38 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 573,38 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 318 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 276,55 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1019,94 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 638 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 214,20 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОМС. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2339,14 руб. руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 78,82 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 134,47 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 114,67 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

за неуплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб., период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 264,82 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по указанным выше налогам, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела указанные налоги были добровольно уплачены административным ответчиком.

Следовательно, требования об уплате пени применительно к недоимке по указанным выше налогам подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с момента оплаты задолженности по указанным налогам.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по указанным выше налогам административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в размере 3 096,95 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 12,06 руб.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 1608,00 руб.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 60 780,78 руб., из которой 55 638,04 руб. – недоимка по налогам, 5 142,74 руб. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №1 по Рязанской области вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в размере 62 358 руб.39 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: недоимки по налогам на общую сумму 130 910,71 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ. из стартовой задолженности 1 608,00 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Размер пени, с учетом изменения сальдо в связи с начислением налогов, уплаты ЕНП, а также изменения процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 840 руб. 22 коп.

Расчет пени указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

Таким образом, сумма пени составляет: 12,06 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) + 11 840,22 руб. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) = 11 852,28 руб.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Рассматривая ходатайство представителя административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании Единого налогового платежа с ФИО1, суд исходит из того, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно ч.1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Управлением ФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 Единого налогового платежа в размере 120 910,71 руб.

Процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истек ДД.ММ.ГГГГ

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности.

С учетом указанных закона, при вышеизложенных обстоятельствах дела, принимая во внимание незначительный период пропуска срока (1 день) для предъявления административного иска, суд полагает, что имеются основания для восстановления процессуального срока. Для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате Единого налогового платежа с ФИО1

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика налог на имущество за 2022г. в размере 1769 руб.; Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 27 731,92 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022г. в размере 7057,58 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ), за 2022г. в размере 10 819,04 руб.; страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023г. в размере 45842 руб.; страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024г. в размере 12 241,94 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 852,28 руб.; штрафа в размере 500 руб., в удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 534 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 117 813 руб. 76 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц за 2022г. - 1769 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год - 27731,92 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022г. - 7057,58 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022г. - 10819,04 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023г. - 45842 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024г. - 12241,94 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 852,28 руб.;

Штраф - 500 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 534 руб. 41 коп.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 08 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина