Решение № 2А-1514/2024 2А-1514/2024~М-1377/2024 М-1377/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1514/2024

УИД 03RS0009-01-2024-002562-40

№ 2а-1514/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2024 года

город Белебей РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хасановой Р.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ряховой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных налоговым кодекса Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 567,22 руб. по состоянию на 19.12.2023.

Мотивируют требования тем, что в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.04.2017, дата утраты права 29.07.2022; автомобиль <данные изъяты>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25.08.2011, дата утраты права 17.11.2016; автомобиль <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.03.2020, дата утраты права 29.07.2022.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 431,10 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 4 567,22 руб., в том числе пени – 4 567,22 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 4 567,22 руб.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2022 №27955842, от 10.08.2023 №114766526 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налоговых платежей образовалась задолженность – пени в размере 31 620,83 руб.

После направления требования №48732 от 23.07.2023, в котором отражалось о наличие отрицательного сальдо, налогоплательщиком задолженность полностью не погашена.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 12.02.2024 мировым судьей судебного участка по Белебеевскому району Республики Башкортостан от 29.01.2024 №2а-243/2024 судебный приказ отменен.

11.02.2024 произведена полная уплата по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. на сумму 11 993 руб., так же произведена частичная уплата пени по налогу в размере 4 613,33 руб., остаток задолженности пени составил 4567,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание представитель не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, при подаче административного иска просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о признании исковых требований, в котором он пояснил, что последствия признания иска предусмотренные статьей 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ему известны и понятны.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно части 2 статьи 150 КАС РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль №, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.04.2017, дата утраты права 29.07.2022; автомобиль <данные изъяты>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25.08.2011, дата утраты права 17.11.2016; автомобиль <данные изъяты>, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.03.2020, дата утраты права 29.07.2022.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных автомобилей ИФНС по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 431,10 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 4 567,22 руб., в том числе пени – 4 567,22 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу.

Налоговым уведомлением от 01.09.2022 №27955842 ФИО1 уведомлен о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 6 250 руб., сроком оплаты до 01.12.2022.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым уведомлением от 10.08.2023 №114766526 ФИО1 уведомлен о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 5 713 руб. сроком оплаты до 01.12.2023.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №200 от 20.09.2023.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налоговых платежей образовалась задолженность – пени в размере 31 620,83 руб.

После направления требования №48732 от 23.07.2023, в котором отражалось о наличие недоимки в размере 23 332 руб., пени в размере 8 288,83 руб., налогоплательщиком задолженность полностью не погашена.

29.01.2024 налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка по Белебеевскому району с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.01.2024 мировым судом вынесен судебный приказ №2а-243/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 21173,55 руб. за период с 2021-2022 г.г., в том числе налог – 11 993 руб., пени – 9 180,54 руб., а так же расходов по оплате государственной пошлины в размере 417,60 руб.

В связи с поступлением возражения от административного ответчика 12.02.2024 мировым судьей судебного участка по Белебеевскому району Республики Башкортостан от 29.01.2024 №2а-243/2024 судебный приказ отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа от 29.01.2024 №2а-243/2024 получена представителем МРИ ФНС №4 по РБ 16.02.2024 (ШПИ №).

Как следует из иска, 11.02.2024 административным ответчиком произведена полная уплата по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. на сумму 11 993 руб., так же произведена частичная уплата пени по налогу в размере 4 613,33 руб., остаток задолженности пени составил 4 567,22 руб., что не оспаривается сторонами.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Белебеевский городской суд Республики Башкортостан 19.08.2024.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате пени, начисленных по задолженности по транспортному налогу в размере 4 567,22 руб.

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела признал исковые требования в полном объеме. Последствия признания иска, предусмотренные статьями 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ему известны и понятны, что отражено в его письменном заявлении.

В соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе признать административный иск.

Учитывая, что признание заявленных требований носит добровольный характер, не противоречит закону, не нарушает права и интересы сторон и иных лиц, суд его принимает. Признание административного иска подтверждено письменным заявлением административного ответчика ФИО1

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) пени в размере 4567,22 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>, паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Р.В. Хасанова

Мотивированное решение суда составлено 18 октября 2024 года.