Решение № 2А-959/2020 2А-959/2020~М-794/2020 М-794/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-959/2020

Дело № 2а – 959/2020

УИД 16RS0035-01-2020-002447-73


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2014 до 07.07.2017. На основании п.1 ст.19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1 содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017. Согласно уточненной расшифровке задолженности на сегодняшний день за ФИО1 числится следующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ПФ РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 306 руб. 73 коп. за период с 01.01.2017 по 10.07.2019.

Согласно сведения, предоставленным из Росреестра ФИО1 принадлежало в собственности имущество: квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата прекращения права собственности 10.12.2018; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата прекращения права собственности 22.03.2016; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата прекращения права собственности 01.03.2016.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 778 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2015 год в сумме 141 руб. 66 коп. (частично погашено, остаток задолженности 133 руб. 71 коп.).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата прекращения права владения 14.04.2015.

На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 18 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 02 руб. 53 коп. (частично погашено, остаток задолженности 02 руб. 43 коп.).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 27.06.2016 подала декларацию по ЕНДВ за 2 квартал 2016 года. Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 999 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 05 руб. 80 коп. за период с 01.01.2019 по 10.07.2019.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 было направлено требование. Добровольно указанные налоги и пени в установленный срок не оплачены.

МРИ ФНС России №17 по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 28.01.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ от 09.01.2020 был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ПФ РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 306 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 133 руб. 71 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 02 руб. 43 коп., пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме 05 руб. 80 коп. Итого в общей сумме 3 448 руб. 67 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №17 по РТ в судебное заседание не явился, были извещены.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, надлежаще извещена.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 3 ч. 2 указанной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2014 до 07.07.2017. На основании п.1 ст.19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговый орган из государственных внебюджетных фондов была передана информация в отношении ФИО1 содержащая сведения по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017. Согласно уточненной расшифровке задолженности на сегодняшний день за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ПФ РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 306 руб. 73 коп. за период с 01.01.2017 по 10.07.2019.

Согласно сведения, предоставленным из Росреестра ФИО1 принадлежало в собственности имущество: квартира, по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата прекращения права собственности 10.12.2018; квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата прекращения права собственности 22.03.2016; квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата прекращения права собственности 01.03.2016.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 778 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ФИО1 были начислены пени за 2015 год в сумме 141 руб. 66 коп. (частично погашено, остаток задолженности 133 руб. 71 коп.).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата прекращения права 14.04.2015.

На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 18 руб., со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в сумме 02 руб. 53 коп. (частично погашено, остаток задолженности 02 руб. 43 коп.).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 27.06.2016 подала декларацию по ЕНДВ за 2 квартал 2016 года. Сумма, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет, – 999 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 05 руб. 80 коп. за период с 01.01.2019 по 10.07.2019.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 было направлено требование. Добровольно указанные налоги и пени в установленный срок не оплачены.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 09.01.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району РТ от 28.01.2020 судебный приказ от 09.01.2020 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика –физического лица, а также пени и штрафов за ФИО1 числится задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ПФ РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 306 руб. 73 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 133 руб. 71 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 02 руб. 43 коп., пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме 05 руб. 80 коп.

Судом установлено, что обязанность по уплате указанных выше обязательных платежей и санкций не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес заказным письмом направлено вышеуказанное требование об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме налоговых уведомлений и налоговых требований суду не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам и страховым взносам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании недоимок по налогам и пени согласно расчету, представленному административным истцом. Размер недоимок и пени по налогам рассчитан правильно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ПФ РФ обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 3 306 рублей 73 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 133 рубля 71 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 02 рубля 43 коп., пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме 05 рублей 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.