Решение № 2А-1418/2017 2А-1418/2017~М-1301/2017 М-1301/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-1418/2017

Дело №а-1418


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2017 года

Судья Сальского городского суда Ростовской области Федякова М.В.

Рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания в порядке ст. 292 КАС РФ административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области, состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с 05.12.2014, КН № №, расположенного по адресу: <адрес> категория земель: Земли сельскохозяйственного назначения, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога», инспекцией Административному ответчику начислен земельный налог согласно следующих налоговых уведомлений( № № за 2012 год по сроку уплаты на 05.11.2013 год в сумме 1461, 33 руб.).

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области, состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства с 15.01.1988 <данные изъяты> гос. знак №, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12. гл. 28 НК РФ и главой 3 Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», инспекцией Административному ответчику начислен транспортный налог согласно следующих налоговых уведомлена (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 год в сумме 512.00 руб., № за 2012 год по сроку уплаты на 01.11.2013 год сумме 512.00 руб., № за 2013 год по сроку уплаты на 05.11.2014 год в сумме 512 руб.).

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налог с Административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Требование от 29.11.2012 № частично погашено, остаток: по транспортному налог физических лиц: налог-512.00 руб. руб.

Требование от 25.01.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: пеня 16, 24 рубля.

Требование от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: пеня - 89.20 руб.

Требование от 15.11.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: налог-512.00 руб.

Требование от 16.12.2014 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: налог-512.00 руб., пеня 314, 29 рублей.

Земельный налог с физических лиц: пеня - 0.40 руб.

Налогоплательщику было направлено заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в, установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-333/2017 от 07.04.2017 г. мировым судьей судебного участка №3 Сальского района Ростовской области. Однако Административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 26.04.2017 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с Административным исковым заявлением.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку: - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1536 руб. (за 2011, 2012, 2013 годы), пеня в размере 586.43 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0.40 руб., всего на общую сумму 2122.83 рублей.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд считает, требования не подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ответчика, согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сведениям зарегистрировано транспортное средство: автомашины <данные изъяты>, мощность двигателя <данные изъяты>, гос. номер №, дата возникновения права собственности 15.01.1988 г., в связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, кроме того, за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок КН №, расположенного по адресу: <адрес> категория земель: Земли сельскохозяйственного назначения.

В связи с чем, ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Федеральным законом от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

На основании п. 4 ст. 12. гл. 28 НК РФ и главой 3 Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», инспекцией Административному ответчику начислен транспортный налог согласно следующих налоговых уведомлений (расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 год в сумме 512.00 руб., № за 2012 год по сроку уплаты на 01.11.2013 год сумме 512.00 руб., № за 2013 год по сроку уплаты на 05.11.2014 год в сумме 512 руб.).

Факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № и № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 27.06.2013 г., от 13.08.2014 г. года (л.д.29,31).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неуплатой имущественных налогов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2014 г., № по состоянию на 15.11.2013 г., № по состоянию на 23.07.2013 г.№ по состоянию на 25.01.2013 г.,№ по состоянию на 29.11.2012 г.

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога исполнил частично. Остаток неисполненного обязательства составил: Требование от 29.11.2012 № частично погашено, остаток: по транспортному налог физических лиц: налог-512.00 руб., Требование от 25.01.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: пеня 16, 24 рубля, Требование от 23.07.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: пеня - 89.20 руб., Требование от 15.11.2013 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: налог-512.00 руб., Требование от 16.12.2014 № частично погашено, остаток: по транспортному налогу физических лиц: налог-512.00 руб., пеня 314, 29 рублей, Земельный налог с физических лиц: пеня - 0.40 руб..

Определением мирового судьи судебного участка №3 Сальского района от 07.04.2017 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №16 по Ростовской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2011,2012,2013 2014 годы в размере 0 рублей, пеней по земельному налогу в сумме 0,40 рублей, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 201, 2012, 2013,2014 годы в размере 1536,00 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 586,43 рублей, всего 2 122,83 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Сальского р-на от 26.04.2017 г. судебный приказ от 07.04.2017 г. отменен (л.д.7).

С административным иском о взыскании задолженности пени по транспортному налогу МРИ ФНС №16 по Ростовской области обратилось в суд 13.09.2017 г.

Добровольное перечисление суммы задолженности пени, предъявленной административным истцом в требованиях административным ответчиком не исполнено, срок добровольной уплаты по требованию № истек 17.02.2015, № истек 14.01.2014 г., № истек 13.09.2013 г., № истек 30.06.2013 г., № истек 30.05.2013 (л.д.13,15.17,19,21).

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шести месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленном налогоплательщику требование об уплате недоимки.

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Причины организационного и административного характера в ИФНС, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд считает, установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин, в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья- подпись