Решение № 2А-2550/2023 2А-27/2024 2А-27/2024(2А-2550/2023;)~М-1712/2023 М-1712/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-2550/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 января 2024 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-27/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 82480,59 руб., в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц: по требованию № *** от <дата> пени в общем размере 13 401,18 руб.: за 2016 год в размере 4 200,97 руб., за 2017 год в размере 3 754,41 руб., за 2018 год в размере 5 034,24 руб., за 2019 год в размере 411,56 руб.,

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в общем размере 16 144 руб., пени в общем размере 3532,68 руб.:

- по требованию № *** от <дата> пени в размере 13 401,18 руб.: за 2017 год в размере 17,34 руб., за 2018 год в размере 2170,50 руб., за 2019 год в размере 1267,62 руб., за 2020 год в размере 24,75 руб.

- по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 16 144 руб., пени за 2020 год в размере 52,47 руб.

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 42 991 руб., пени в размере 1 824,65 руб.:

- по требованию № *** от <дата> налог за 2018 год в размере 1 619,01 руб., пени за 2018 год в размере 65,92 руб.,

- по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 42 991 руб., пени за 2020 год в размере 139,72 руб.,

4) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении: по требованию № *** от <дата> пени за 2014 год в размере 69,55 руб.,

5) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в общем размере 2 283 руб., пени в общем размере 2 234,53 руб.:

- по требованию № *** от <дата> налог за 2019 год в размере 761 руб., пени за 2019 год в размере 23,46 руб.,

- по требованию № *** от <дата> налог за 2018 год в размере 1 522 руб., пени за 2018 год в размере 22,96 руб.,

- по требованию № *** от <дата> пени за 2014 год в размере 712,31 руб., пени за 2015 года в размере 594,01 руб., пени за 2016 год в размере 349,94 руб., пени за 2017 год в размере 319,39 руб., пени за 2018 год в размере 181,86 руб., пени за 2019 год в размере 30,60 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом, в материалах дела имеется расписка об извещении, причина неявки суду неизвестна, ходатайств об отложении не представлено, суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

В материалах дела имеется заявление ФИО1 от <дата>, в котором указывает, что с иском не согласен, налоговым органом попущен срок обращения, сотрудники налоговой службы не учли, что его сын находится в зоне СВО и награжден медалями.

Присутствуя в судебном заседании <дата> и <дата> ФИО1 требования признал частично, признал требования в части взыскания налогов за 2020 год, автомобиль ВАЗ 21214 продан им <дата>, автомобиль ФИО2 продан им <дата>, в связи с чем, он не должен оплачивать налоги за данные автомобили. Требования не признает, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административных дел № 2а-938/2018, № 2а-1784/2019, № 2а-459/2020, № 2а-1047/2020, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в оспариваемый налоговый период являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

* * *

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 19 839 руб., земельного налога в общем размере 1 522 руб. за 2015 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 59 818 руб., земельного налога в общем размере 1 522 руб. за 2015-2016 г.г.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 39 769 руб., земельного налога в общем размере 1 522 руб. за 2017 год.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 38 700 руб., земельного налога в общем размере 30 183 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 23 588 руб. за 2017-2018 г.г.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 522 руб., пени в общем размере 22,96 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: транспортного налога в общем размере 6 450 руб., земельного налога в общем размере 44 249 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 19 866 руб. за 2019 год.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № *** от <дата> об уплате земельного налога за 2019 год в общем размере 761 руб., пени в общем размере 23,46 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении указанных налогов, в том числе: земельного налога в общем размере 42 991 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 16 144 руб. за 2020 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате налога на имущество в общем размере 16 144 руб., пени в общем размере 52,47 руб., земельного налога в размере 42 991 руб., пени в общем размере 139,72 руб., в срок до <дата>. Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также налоговым органом ФИО1 выставлено требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов, пени в общем размере 20 823,98 руб., в срок до <дата>.

Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Также установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании транспортного налога за 2015 и 2016 годы, судебный приказ № 2а-938/2018, вынесенный мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрань Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2015-2016 годы в общем размере 60 112,11 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 1 001,68 руб., не отменен.

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании земельного налога за 2016 и 2017 годы, судебный приказ № 2а-1784/2019, вынесенный мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрань Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени за 2016-2017 годы в общем размере 3 095,34 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 200 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Также установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании земельного, транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, судебный приказ № 2а-459/2020, вынесенный мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество и пени за 2018 год в общем размере 89 800,24 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 1 447 руб., не отменен.

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год, судебный приказ № 2а-872/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2019 год в общем размере 69 994,13 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 1 149,91 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 81 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании пени по транспортному налогу, налогу и пени по налогу на имущество за 2020 год, налогу и пени по земельному налогу за 2020 год, судебный приказ № 2а-1047/2022, вынесенный мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 82 480,59 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 1 337,20 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка № 81 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

Также судом установлено, что за 2016 год начислен транспортный налог в размере 39 983 руб., погашен частично следующими платежами: <дата> в размере 10 601,76 руб., <дата> в размере 6 957,1 руб., <дата> в размере 360,74 руб., <дата> в размере 2,60 руб., <дата>, в размере 3 246,66 руб., <дата> в размере 10 788,04 руб., <дата> в размере 143,03 руб., <дата> в размере 5,11 руб., <дата>. г. в размере 1,74 руб., за 2017 год начислен транспортный налог в размере 39 769 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 31 742,9 руб., <дата> в размере 8 026,1 руб., за 2018 год начислен налог в размере 38 700 руб., погашен частично <дата> в размере 12 133,95 руб., за 2019 год начислен налог в размере 6 450 руб., согласно данных КРСБ, ЕНС сведения о погашении отсутствуют.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год начислен налог в размере 1 937 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 1 549,56 руб., <дата> в размере 205,43 руб., <дата> в размере 1,48 руб., <дата> в размере 180,53 руб., за 2018 год начислен налог в размере 21 651 руб., погашен частично следующими платежами: <дата> в размере 1 668,35 руб., <дата> в размере 6 143,46 руб., <дата> в размере 440,52 руб., <дата> в размере 15,74 руб., <дата> в размере 5,37 руб., за 2019 год начислен налог в размере 19 866 руб., согласно данных КРСБ, ЕНС сведения о погашении отсутствуют. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год начислен налог в размере 26 881 руб., погашен частично следующими платежами: <дата> в размере 267,15 руб., <дата> в размере 1,92 руб., <дата> в размере 2 404,46 руб., <дата> в размере 7 989,56 руб., <дата> в размере 17 666,36 руб., <дата> в размере 331,55 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении: за 2010-2013 годы начислен налог в размере 846,46 руб., <дата> налог списан, за 2014 год начислен налог в размере 139 руб., погашен <дата>.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год начислен налог в размере 1 522 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 1 200,85 руб., <дата> в размере 321,15 руб., за 2015 год начислен налог в размере 1 522 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 172 руб., <дата> в размере 990 руб., <дата> в размере 360 руб., за 2016 год начислен налог в размере 1 522 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 1 350 руб., <дата> в размере 72,85 руб., <дата> в размере 11,85 руб., <дата> в размере 87,3 руб., за 2017 год начислен налог в размере 1 522 руб., погашен частично <дата> в размере 38,15 руб.

В производстве Сызранского городского суда находилось административное дело № 2а-4070/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности, по которому <дата> принято решение: Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, * * *, о взыскании в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам за 2019 год в общем размере 69 292,29 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 6 450 руб. и пени в размере 46,60 руб. по требованию № № *** от <дата>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19 866 руб. и пени в размере 143,53 руб. по требованию № *** от <дата>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 42 786,16 руб. по требованию № *** от <дата> - оставить без удовлетворения.

Данное решение вступило в законную силу <дата>.

На запрос суда судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 г. Сызрани и Сызранского района ГУФССП России по Самарской области ФИО3 <дата> и судебным приставом-исполнителем ОСП № 1 г. Сызрани и Сызранского района ГУФССП России по Самарской области ФИО4 <дата> предоставлены сведения о нахождении на исполнении исполнительных производств в отношении должника ФИО1, из которого следует:

- на исполнении находится исполнительное производство № ***-ИП от <дата>, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1784/2019 от <дата> вынесенного мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрань Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области, задолженность взыскана полностью,

- на исполнении находится исполнительное производство № ***-ИП от <дата>, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-872/2021 от <дата> вынесенного мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрань Самарской области, задолженность по состоянию на <дата> составляет 67 868,26 руб.,

- <дата> прекращено исполнительное производство от <дата> № ***-ИП возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1047/2022 от <дата> вынесенного мировым судьей судебного участка № 81 судебного района г. Сызрань Самарской области в связи с отменой судебного акта.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

С учетом всех собранных по делу доказательств и установленных обстоятельствах суд считает, что требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени по транспортному налогу по требованию № *** от <дата> подлежат удовлетворению в части требований, с ФИО1 следует взыскать пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 200,97 руб., за 2017 год в размере 3 754,41 руб., за 2018 год в размере 5 034,24 руб., поскольку вынесенные судебные приказы в части взыскания транспортного налога за 2016 и 2018 годы не отмены, вступили в законную силу и частично налогоплательщиком исполнены, налог за 2017 год оплачен полностью, но с нарушением срока оплаты, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль ВАЗ 21214 продан им <дата>, автомобиль ФИО2 продан им <дата>, в связи с чем он не должен оплачивать налоги за данные автомобили, суд считает не состоятельными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку в данном случае право собственности ФИО1 на указанные автомобили сохраняются до момента их снятия с регистрационного учета в регистрирующем органе.

При этом, суд считает не подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу по требованию № *** от <дата> за 2019 год в размере 411,56 руб., поскольку решением Сызранского городского суда от <дата> требования в части взыскания транспортного налога за 2019 год были оставлены без удовлетворения.

С учетом всех собранных по делу доказательств и установленных обстоятельствах суд считает, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию № *** от <дата> налог за 2018 год в размере 1 619,01 руб., пени за 2018 год в размере 65,92 руб., по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 42 991 руб., пени за 2020 год в размере 139,72 руб., поскольку вынесенный судебный приказ в части взыскания земельного налога за 2018 годы не отмен, вступил в законную силу и полностью налогоплательщиком исполнен, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налога и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

С учетом всех собранных по делу доказательств и установленных обстоятельствах суд считает, что требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов подлежат удовлетворению в части требований, с ФИО1 следует взыскать по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 16 144 руб., пени за 2020 год в размере 52,47 руб., по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 17,34 руб., пени за 2018 год в размере 2 170,50 руб., пени за 2020 год в размере 24,75 руб., поскольку вынесенный судебный приказ в части взыскания данного налога за 2018 год не отмен, вступил в законную силу и частично налогоплательщиком исполнен, налог за 2017 год оплачен полностью, но с нарушением срока оплаты, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

При этом, суд считает не подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по требованию № *** от <дата> за 2019 год в размере 1 267,62 руб., поскольку решением Сызранского городского суда от <дата> требования в части взыскания налога за 2019 год были оставлены без удовлетворения.

С учетом всех собранных по делу доказательств и установленных обстоятельствах суд считает, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении за 2014 год по требованию № *** от <дата> в размере 69,55 руб., поскольку данный налог за 2014 год оплачен полностью, но с нарушением срока оплаты, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

С учетом всех собранных по делу доказательств и установленных обстоятельствах суд считает, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по требованию № *** от <дата> налог за 2018 год в размере 1 522 руб. и пени за 2018 год в размере 22,96 руб., по требованию № *** от <дата>: пени за 2014 год в размере 412,31 руб., пени за 2015 года в размере 594,01 руб., пени за 2016 год в размере 349,94 руб., пени за 2018 год в размере 181,86 руб., поскольку данный налог за 2014-2016 годы оплачен полностью, но с нарушением срока оплаты, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

При этом, суд считает не подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> налог за 2019 год в размере 761 руб., пени за 2019 год в размере 23,46 руб., по требованию № *** от <дата> пени за 2019 год в размере 30,60 руб., исходя из следующего.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от <дата> N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 319,39 руб.

Поскольку судебный приказ № 2а-1784/2019, вынесенный мировым судьей судебного участка № 84 судебного района г. Сызрань Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> был отменен определением мирового судьи судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата>, доказательств обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в материалах дела не представлено, то требования о взыскании пени по данному земельному налогу рассмотрены быть не могут.

С учетом данных обстоятельств требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 319,39 руб. следует оставить без рассмотрения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрань следует взыскать государственную пошлину в размере 2 590 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом попущен срок обращения основаны на неверном толковании действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, * * * в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам и пени:

1) транспортный налог с физических лиц: по требованию № *** от <дата> пени за 2016 год в размере 4 200,97 руб., за 2017 год в размере 3 754,41 руб., за 2018 год в размере 5 034,24 руб.,

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 16 144 руб., пени за 2020 год в размере 52,47 руб.

по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 17,34 руб., за 2018 год в размере 2170,50 руб., за 2020 год в размере 24,75 руб.,

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

по требованию № *** от <дата> пени за 2018 год в размере 1 619,01 руб., пени за 2020 год в размере 65,92 руб.,

по требованию № *** от <дата> налог за 2020 год в размере 42 991 руб., пени за 2020 год в размере 139,72 руб.,

4) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении: по требованию № *** от <дата> пени за 2014 год в размере 69,55 руб.,

5) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

по требованию № *** от <дата> налог за 2018 год в размере 1 522 руб., пени за 2018 год в размере 22,96 руб.,

по требованию № *** от <дата> пени за 2014 год в размере 712,31 руб., пени за 2015 года в размере 594,01 руб., пени за 2016 год в размере 349,94 руб., пени за 2018 год в размере 181,86 руб.,

а всего взыскать 79 666,96 руб. (семьдесят девять тысяч шестьсот шестьдесят шесть рублей девяносто шесть копеек).

Взыскать с ФИО1, * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 2 590 руб. (две тысячи пятьсот девяносто рублей).

Требования о взыскании с ФИО1, * * * - транспортного налога с физических лиц: по требованию № *** от <дата> пени за 2019 год в размере 411,56 руб.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию № *** от <дата> пени за 2019 год в размере 1 267,62 руб.

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> налог за 2019 год в размере 761 руб., пени за 2019 год в размере 23,46 руб., по требованию № *** от <дата> пени за 2019 год в размере 30,60 руб.

-оставить без удовлетворения.

Требования о взыскании с ФИО1, * * * задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> пени за 2017 год в размере 319,39 руб.

- оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2023 года.

Судья: Зинина А.Ю.