Решение № 2А-885/2025 2А-885/2025~М-614/2025 М-614/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-885/2025

Дело № 2а-885/2025 мотивированное
решение

УИД № изготовлено 05.09.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Ростов Великий, Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Яковлевой Л.В.,

при секретаре Снытниковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере – 32 215,06 руб., штраф за неуплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере -1900,00 руб., пени в размере -7 211,98 руб. по состоянию на 21.03.2022 г., на общую сумму 41327 руб. 04 коп.

В основании заявленных требований истец указывает на то, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог, пени, штраф в полном объеме не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога: № от 05.07.2022 г. на сумму задолженности 67439,58 руб., в том числе по налогу по УСН в размере 58202,41 руб., пени в размере 7275,67 руб., штрафу в размере 1961,50 руб.В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №1 Ростовского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья 1 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ №2а-4097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей удовлетворено ходатайство ФИО1 о восстановлении пропущенного срока подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, представила суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1, ИНН <данные изъяты> осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01,01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 29.09.2022 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет - 46111,98 руб., в т.ч., налог -37 000,00 руб., пени - 7 211,98 руб., штраф -1 900,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере -37000,00 руб.; штраф за неуплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере -1900,00 руб.; пени в размере -7 211,98 руб. по состоянию на 21.03.2022.

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. На основании п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

По результатам проведенной Межрайонной ИФНС России №7 по ярославской области камеральной налоговой проверки, налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, ФИО1 установлено:

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2013 и применял упрощенную систему налогообложения (объект - доходы), ЕНВД. Основным видом деятельности ФИО1 являлась розничная торговля в неспециализированных магазинах. С 30.12.2020 прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения.

В ходе камеральной проверки, проведенной, установлено, что 30.04.2021 плательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, рег.№ 1220454665, в которой сумма дохода составляет 0 рублей.

Анализ расчетного счета показал, что в 2020 году через УФК по Ярославской области от МОУ Поречской СОШ на расчетный счет ФИО1 поступила оплата за поставленные продукты питания в размере 987207 руб.

Согласно представленных договоров на поставку продуктов питания от 09.01.2020, 01.04.2020, 30.04.2020, 01.09.2020, 23.10.2020, 09.11.2020, 25.12.2020 установлено, что ИП ФИО1 поставлял товар в соответствии с обязательным ассортиментом основных продуктов питания, рекомендуемых для использования в питании детей и подростков организованных коллективов, согласованным с Территориальным управлением ФИО2 по Ярославской области. Передача товара Заказчику осуществлялась ИП ФИО1 на основании товарно-транспортных накладных и счетов фактур. Оплата по договорам осуществлялась ежемесячно путем перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет ИП ФИО1 в течении 30 календарных дней после поставки товара.

Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения только в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные п. 6 и 7 ч. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (ст. ст. 506 - 522 ЕК РФ), если иное не предусмотрено правилами ЕК РФ. В отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности, указанных в ст. 426 ЕК РФ, и согласно Федеральному закону N 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.

Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в соответствии с упрощенной системой налогообложения (письмо Минфина РФ от 06.06.2012 №).

Налоговым органом установлено неправомерное занижение налогоплательщиком суммы полученных доходов, следовательно, размера налогооблагаемой базы и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего к уплате по итогам отчетных (налогового) периодов 2020 года на сумму 59 232 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 21.03.2022, которым ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в сумме 59232,00 руб., штраф, предусмотренный п. 1. ст. 122 НК РФ за неуплату налога, в размере 11846,00 руб. пени по состоянию на 21.03.2022 в размере 7362,0 руб.

С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты по УСН по виду платежа «налогу» в сумме 1029,59 руб. сумма налога, подлежащая уплате по решению № от 21.03.2022 составила 58202,41 руб.

С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты по УСН по виду платежа «пени» в сумме 87,16 руб. сумма пеней, подлежащая уплате по решению № от 21.03.2022 г. составила 7275,67 руб.

Решением УФНС по Ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе ФИО1 Решение Межрайонной ИФНС России № по ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ изменено. В связи с установлением смягчающих ответственность обстоятельств, в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ размер штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ снижен в 4 раза и составил 2961,50 руб.

С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты по виду платежа «штраф» в сумме 1000,0 руб. сумма штрафа, подлежащая уплате по решению № от ДД.ММ.ГГГГ составила 1961,50 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о зачете от ДД.ММ.ГГГГ частично погашена задолженность по налогу на сумму 20944,18 руб.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата налога по УСН в сумме 258,23 руб., пени в сумме 63,69 руб., штрафа в сумме 61,50 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог, пени, штраф в полном объеме не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 67439,58 руб., в том числе по налогу по УСН в размере 58202,41 руб., пени в размере 7275,67 руб., штрафу в размере 1961,50 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом осуществлен расчет сумм пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, в размере 11197,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

Период

Количество

календарных

дней

Сумма налога

ДЛЯ

расчета пени

Ставка рефинансирова ния (ключевая

ставка)

Коэфф-т

ставки за

день

Сумма

начисленных

пеней

27Л0.2020-21.03.2021

146

11197

4.25%

1/300

231,59

ДД.ММ.ГГГГ -25.04.2021

35

11197

4.5%

1/300

58,78

ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021

50

11197

5%

1/300

93,31

ДД.ММ.ГГГГ-25.07.2021

41

11197

5.5%

1/300

84,16

ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021

49

11197

6.5%

1/300

118,87

ДД.ММ.ГГГГ -24.10.2021

42

11197

6.75%

1/300

105,81

ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021

56

11197

7.5%

1/300

156,76

ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022

56

11197

8.5%

1/300

177,66

ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022

14

11197

9.5%

1/300

49,64

ДД.ММ.ГГГГ-21.03.2022

22

11197

20%

1/300.

164,22

Итого:

511

1240,8

также расчет сумм пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г., в размере 10731,0 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ :

Период

Количество

календарных

дней

Сумма

налога для

расчета пени

Ставка рефинансирова ния (ключевая

ставка)

Коэфф-т

ставки за

день

Сумма

начисленных

пеней

ДД.ММ.ГГГГ-21.03.2021

116

10731

4.25%

1/300

176,35

ДД.ММ.ГГГГ - 25.04.2021

35

10731

4.5%

1/300

56,34

ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021

50

10731

5%

1/300

89,43

ДД.ММ.ГГГГ-25.07.2021

41

10731

5.5%

1/300

80,66

ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021

49

10731

6.5%

1/300

113,93

ДД.ММ.ГГГГ-24.10.2021

42

10731

6.75%

1/300

101,41

ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021

56

10731

7.5%

1/300

150,23

ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022

56

10731

8.5%

1/300

170,27

ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022

14

10731

9.5%

1/300

47,57

ДД.ММ.ГГГГ-21.03.2022

22

10731

20%

1/300

157,39

Итого

481

1143,58

также расчет сумм пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 59232,0 руб. по сроку

уплаты ДД.ММ.ГГГГ :

Период

Сумма налога

для расчета

пени

Количество

календарных дней

Ставка

рефинансиров

ания

(ключевая

ставка)

Коэфф-т

ставки за

день

Сумма

начисленных

пеней

ДД.ММ.ГГГГ - 14.06.2021

59232

45

5%

1/300

444,24

ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2021

59232

41

5.5%

1/300

445,23

ДД.ММ.ГГГГ - 12.09.2021

59232

49

6.5%

1/300

628,85

ДД.ММ.ГГГГ -24.10.2021

59232

42

6.75%

1/300

559,74

ДД.ММ.ГГГГ - 19.12.2021

59232

56

7.5%

1/300

829,25

ДД.ММ.ГГГГ - 13.02.2022

59232

56

8.5%

1/300

939,81

ДД.ММ.ГГГГ - 27.02.2022

59232

14

9.5%

1/300

262,6

ДД.ММ.ГГГГ-21.03.2022

59232

22

20%

1/300

868,74

Итого:

325

4978,46

Итого начислено сума пеней по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по требованию № от 05.07.2021 г., включенных в настоящее исковое заявление, составила 7 211,98 руб. (7275,67 - 63,69 (оплата)).

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, административным истцом не пропущен.

Согласно абзацу второму статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установленный вышеуказанной нормой срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абз.1 пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент спорного правоотношения) шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

28.10.2022 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок №1 Ростовского судебного района Ярославской области.

По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья 1 Ростовского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей удовлетворено ходатайство ФИО1 о восстановлении пропущенного срока подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На момент направления административного искового заявления инспекцией произведен зачет переплаты, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,94 руб. в счет недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 г.

Налогоплательщиком произведена оплата ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2357,00 руб., ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2357,00 руб., которая распределена в порядке, установленном ст. 45 НК РФ в счет задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020.

Таким образом, актуализированная сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 41 327,04 руб.

Расчет задолженности и расчет пени проверен судом, выполнен верно.

Определением мирового судьи судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Срок обращения в судебные органы за взысканием вышеуказанной задолженности имеет место ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 в размере – 32 215,06 руб., штраф за неуплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере -1900,00 руб., пени в размере -7 211,98 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 41327 руб. 04 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию судебные расходы – государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административные требования Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход бюджета налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере – 32 215,06 руб., штраф за неуплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере -1900,00 руб., пени в размере -7 211,98 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 41327 руб. 04 коп да по реквизитам:

Единый налоговый платеж КБК №

Счет получателя: №

Статус 01

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области,

г Тула, БИК Банка: №

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

УИН №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Яковлева