Решение № 2А-511/2024 2А-511/2024~М-414/2024 М-414/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-511/2024

№2а-511/2024

УИД: 44RS0014-01-2024-001039-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское

02 декабря 2024 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мазиной И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС за 2021г., страховым взносам на ОМС за 2021г., пени по страховым взносам

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 4264, 45 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 2140,36 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 555,80 руб., пени на страховые взносы в размере 714,83 руб., пени по транспортному налогу в размере 853,46 руб.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство АУДИ А4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 28.05.2013 г., дата прекращения владения 10.01.2019г., год выпуска 1999, мощностью 100 лс.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) административный ответчик признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

Транспортный налог в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням по транспортному налогу за 2017г.-2018г. в размере отрицательного сальдо 853,46 руб. на 29.01.2024 года.

Всего начислено пени на недоимку по транспортному налогу за 2017г., 2018г.:

- транспортный налог за 2017 г. 1 500 руб. (срок уплаты до 03.12.2018 г.) начислен по налоговому уведомлению от 16.07.2018 № 37521922. Указанный налог взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района от 07.05.2020г. № 2а-326/2020 и полностью уплачен единым налоговым платежом от 15.08.2023г. на сумму 1 500 руб. Расчет пеней на указанную недоимку представлен с 27.02.2019г. (с даты требования № 12485 от 27.02.2019г. включенное в судебный приказ от 07.05.2020г. № 2а-326/2020), по дату уплаты налога 15.08.2023г.;

- транспортный налог за 2018г. в размере 1500руб. (срок уплаты до 02.12.2019г.) начислен по налоговому уведомлению от 11.07.2019 № 28410152. Указанное начисление взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района от 07.05.2020г. № 2а-326/2020 и полностью уплачен единым налоговым платежом от 15.08.2023г. в размере 1500 руб. Расчет пеней на указанную недоимку представлен с 29.01.2020г. (с даты требования № 13696 от 29.01.2020г. включенное в судебный приказ от 07.05.2020г. № 2а-326/2020), по дату уплаты налога 15.08.2023г.

Всего начислено пени на недоимку по транспортному налогу в размере отрицательного сальдо 853,46 руб. за период с 27.02.2019г. по 15.08.2023г., в том числе за 2017г. в размере 486, 95 руб., за 2018г. в размере 366, 51 руб.

По данным ЕГРНИП налогоплательщик зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2018г. по 25.01.2021г. за №.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариус занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрев настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действующей с 2018г.) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный пера 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020г.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 15.10.2020 N 322, действующей с 2021г.) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021г., 34445 рублей за расчетный период 2022г., 36 723 рублей за расчетный период 2023г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщиц превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021г., 8 766 рублей за период 2022г., 9 119 рублей за расчетный период 2023г.

С соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим липа деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающего частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом с учетом ст. 430 Налогового кодекса РФ начислены взносы, в том числе :

-2 180,65 руб. по сроку уплаты до 09.02.2021г. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г.;

-566,26руб. по сроку уплаты до 09.02.2021г.- сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г.

В связи с частичной уплатой страховых взносов по единому налоговому платежу от 15.08.2023г. на сумму 40,29 руб. и 10,46 руб., сумма задолженности составляет 2696,16 руб., (в том числе взнос на ОПС-2140,36 руб., взнос на ОМС-555,80 руб.).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам за 2021г. в размере отрицательного сальдо 714,83 руб. на 29.01.2024г.:

-страховой взнос на ОПС за 2021г. -2 180,65 руб. по сроку уплаты 09.02.2021. Частично уплачен по ЕНП 15.08.2023г. на 40,29 руб., расчет пени со следующего дня после срока уплаты взноса (10.02.2021г.), по дату заявления на выдачу судебного приказа от 29.01.2024г.;

-страховой взнос на ОМС за 2021г. - 566,26 руб. по сроку уплаты 09.02.2021. Частично уплачен по ЕНП 15.08.2023г. на сумму 10,46руб. Расчет пени представлен со следующего дня после срока уплаты взноса (10.02.2021г.) по дату заявления на вынесение судебного приказа от 29.01.2024г.

Всего к уплате по страховым взносам: взносы - 2 696,16руб., пени - 714,83 руб.

На основании п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом ответчику ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023г. № 128892 со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления указанного заказного письма.

В соответствии с пп. 1 и. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 1589 от 29.01.2024г. на сумму 19017,90 руб. к мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-379/2024 от 07.03.2024г. на сумму 19 017,90 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 2140,36 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 555,80 руб., пени в размере 16 321,74 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-379/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 03.04.2024г.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 03.04.2024г. по 03.10.2024г. за остатком задолженности в сумме 4 264,45 руб. (остальная часть задолженности по пеням в сумме 14 753,45 руб. начисленная на страховые взносы за 2018г. -2019г.)

Административный истец УФНС по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

В пояснениях по иску представитель административного истца указал, что на 01.01.2023г. за налогоплательщиком ФИО1, ИНН № в УФНС России по Костромской области числится отрицательное сальдо в размере 61539,40 руб., в том числе по налогам – 46620, 91 руб., по пеням в размере 14918, 49 руб. Меры к взысканию задолженности по страховым взносам по ОМС за 2021г. в размере 566, 26 руб., ОПС в размере 2180, 65 руб. с ответчика ФИО1 налоговым органом не принимались, поскольку сумма задолженности ко взысканию не превысила 10 000 руб. До введения ЕНС налоговый орган руководствовался положениями ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона №374 –ФЗ, применяемые с 23.12.2020г. по 01.01.2023г.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства извещен надлежащим образом, почтовая корреспонденция разряда «Судебное» возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения», в судебное заседание не явился, об уважительности причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом, их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-326/2020, № 2а-379/2024, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного ( ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 3, ст. 3.1 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно в размере 15 руб. за 1 лс.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежало транспортное средство АУДИ А4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения 28.05.2013г., дата прекращения владения 10.01.2019г., год выпуска 1999, мощностью 100л.с.

По налоговому уведомлению от 16.07.2018г. № 37521922 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017г. в размере 1 500 руб., установлен срок уплаты до 03.12.2018г.

По налоговому уведомлению от 11.07.2019г. № 28410152 налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 1 500 руб., установлен срок уплаты до 02.12.2019г.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, налоговым органом ФИО1 направлены требования:

-№ 12485 по состоянию на 27.02.2019г. о погашении задолженности по уплате транспортного налога за 2017г. в размере 1500 руб., установлен срок до 23.04.2019г.;

- № 136696 по состоянию на 29.01.2020г. о погашении задолженности по уплате транспортного налога за 2018г. в размере 1500руб., установлен срок до 24.03.2020г.

В установленный срок задолженность ФИО1 не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 07.05.2020г. № 2а-326/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 3000 руб., пени по транспортному налогу в размере 50,76руб.

Взысканная с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 07.05.2020г. № 2а-326/2020 задолженность по уплате транспортного налога за 2017г. в размере 1500руб., за 2018г. в размере 1500 руб. полностью уплачена единым налоговым платежом от 15.08.2023г.

В связи с нарушением административным ответчиком срока уплаты транспортного налога, на указанную недоимку по транспортному налогу за 2017г. налоговым органом ответчику начислены пени с 27.02.2019г. (с даты требования № 12485 от 27.02.2019г. включенное в судебный приказ от 07.05.2020г. № 2а-326/2020), по дату уплаты налога 15.08.2023г.

На недоимку по транспортному налогу за 2018г. (срок уплаты до 02.12.2019г.) начислен по налоговому уведомлению от 11.07.2019 № 28410152, с 29.01.2020г. (с даты требования № 13696 от 29.01.2020г. включенное в судебный приказ от 07.05.2020г. № 2а-326/2020), по дату уплаты налога 15.08.2023г.

Всего начислено пени на недоимку по транспортному налогу в размере отрицательного сальдо 853,46 руб. за период с 27.02.2019г. по 15.08.2023г., в том числе за 2017г. в размере 486, 95 руб., за 2018г. в размере 366, 51 руб.

Расчет пеней на указанную недоимку судом проверен, суд признает его арифметически верным.

Согласно выписки из ЕГРНИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в ИФНС по г.Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2018г. по 25.01. 2021г., регистрационный номер ОГРНИП №.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2017года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом с учетом ст. 430 Налогового кодекса РФ начислены взносы, в том числе :

-2 180,65 руб. по сроку уплаты до 09.02.2021г. -сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

-566,26руб. по сроку уплаты до 09.02.2021г.- сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021г.

В связи с частичной уплатой страховых взносов по единому налоговому платежу от 15.08.2023г. на сумму 40,29 руб. и 10,46 руб., сумма задолженности составляет 2 696,16 руб., (в том числе страховой взнос на ОПС-2140,36 руб., страховой взнос на ОМС-555,80 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС по сроку уплаты 09.02.2021г. налоговым органом начислены пени в общей сумме 714,83 руб. на 29.01.2024 года:

-на страховой взнос на ОПС за 2021г. в размере 2 180,65 руб. по сроку уплаты 09.02.2021г. Частично уплачен по ЕНП 15.08.2023г. на сумму 40,29 руб., расчет пени с 10.02.2021г. по 29.01.2024г. (дата подачи заявления на вынесения судебного приказа № 1589 от 29.01.2024г.);

- на страховой взнос на ОМС за 2021г. в размере 566,26 руб. по сроку уплаты 09.02.2021г. Частично уплачен по ЕНП 15.08.2023г. на сумму 10,46 руб. Расчет пени с 10.02.20121 по 29.01.2024г. (по дату заявления на вынесение судебного приказа № 1589 от 29.01.2024г.).

Расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен, признается арифметически верным

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

С 01.01.2023г. налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" - предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 128892 от 25.09.2023г. в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате страховых взносов на ОПС в размере 2140, 36 руб., страховых взносов на ОМС в размере 555, 80 руб., о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 16203, 93 руб. Срок уплаты задолженности установлен до 28.12.2023г.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, 80528188733061, з/п 73306.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

С 1 января 2023 года статья 48 Налогового кодекса РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263- ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административный истец, согласно материалов дела приказного производства №2а-379/2024 обратился к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа 04.03.2024г.

Мировым судьей судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-379/2024 от 07.03.2024г. о взыскании задолженности по налогам за 2021 г. в сумме 19017, 90 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-379/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области 03.04.2024г.

УФНС по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с иском, согласно почтового штемпеля на конверте 01.10.2024г., то есть не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В возражениях от 25.03.2024г. об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области по делу №2а-379/2024 административный ответчик ФИО1 указал, что с взысканной суммой задолженности по страховым взносам и пени он не согласен, так как не получал требования об их уплате.

Согласно адресной справки, представленной МП МО МВД России «Островский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрирован по месту жительства по <адрес> с 10.09.2008г. по настоящее время.

Требование № 128892 об уплате задолженности на 25.09.2023г. направлено налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства ( л.д. 17) заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, №, з/п 73306.

В связи с чем, суд признает необоснованными доводы административного ответчика о том, что требование об уплате задолженности не было направлено налоговым органом. Доказательств уплаты задолженности, указанной в требовании № 128892 ответчик суду не представил.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов и пени в сумме 4264,45 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 2140,36руб.; страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 555,80руб.; пени на страховые взносы в размере 714,83 руб., пени по транспортному налогу в размере 853,46 руб., которая ответчиком не погашена, расчет которых проверен судом и признает его обоснованным. Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени в сумме 4264,45 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу истца задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 2140,36 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 555,80 руб.; пени на страховые взносы в размере 714,83 руб., пени по транспортному налогу в размере 853,46 руб., а всего в размере 4264,45 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ ( в ред. Федерального закона от 08.08.2024г. № 259 ФЗ, действующей с 09.09.2024г.) в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере 2140,36 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере 555,80 руб.; пени на страховые взносы в размере 714,83 руб., пени по транспортному налогу в размере 853,46 руб., а всего в размере 4264,45 руб.

Реквизиты по уплате:

Единый налоговый платеж: КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 34630432, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, ИНН <***>/ КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) №03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья Сапогова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2024 г.