Решение № 2А-2189/2025 2А-2189/2025~М-1854/2025 М-1854/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-2189/2025

УИД 46RS0031-01-2025-003889-42

Дело № 2а-2189/8-2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Гладковой Ю.В.,

при секретаре Тюленеве А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением деятельности. В связи с чем, должнику начислен налог на профессиональный доход за следующие периоды: за июнь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 29.07.2024, за июль 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024, за ноябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.12.2024, за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.10.2024, за октябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 28.11.2024, за август 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 30.09.2024, за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.10.2024. По состоянию на 21.10.2024 отрицательное сальдо должника составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2024 за 2023 год по транспортному налогу физических лиц. Пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 составляет <данные изъяты> руб., пени, начисленные в соответствии в соответствии со ст. 75 НК РФ по НПД за период с 21.10.2024 по 17.01.2025 составляет <данные изъяты> руб. Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 06.03.2025, который 19.03.2025 отменен, после чего подано административное исковое заявление в Промышленный районный суд г.Курска. На основании изложенного просят суд взыскать с ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., из них: по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за октябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за август 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2023 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 21.10.2024 по 17.01.2025 в размере <данные изъяты> руб. (пени по налогу на профессиональный доход), пени ЕНС за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, поскольку должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно автомобиль <данные изъяты> административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. В установленный срок налог оплачен не был.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с чем, ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за периоды:

- за июнь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 29.07.2024,

- за июль 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024,

- за ноябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.12.2024,

- за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.10.2024,

- за октябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 28.11.2024,

- за август 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 30.09.2024,

- за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.10.2024.

Доказательств оплаты налога на профессиональный доход за вышеуказанный период, административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №47307 от 08.07.2023 года по сроку исполнения до 28.08.2023 (л.д. 18).

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налогов суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за октябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за август 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2023 в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 21.10.2024 по 17.01.2025, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ по НПД.

Истцом так же были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2024 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При оценке доказательств ранее принятых налоговым органом мер принудительного взыскания по налогам установлено следующее.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от 06.03.2025 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Курску взыскан транспортный налог за 2023 годы в размере <данные изъяты> руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за июль 2024 в размере <данные изъяты> руб., за ноябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за октябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., за август 2024 в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2024 в размере <данные изъяты> руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ за период с 21.10.2024 по 16.01.2025 в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ <данные изъяты> был отменен.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по ЕНС начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ по НПД за период с 21.10.2024 по 17.01.2025 в размере <данные изъяты> руб., а так же пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2024 по 17.01.2024в размере <данные изъяты> руб. г., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку настоящим решением суда взыскана налоговая задолженность.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи, с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогу, по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 18 480 руб., из которого: за ноябрь 2024 в размере 1080 руб., за сентябрь 2024 в размере 1200 руб., за октябрь 2024 в размере 3900 руб., за август 2024 в размере 4380 руб., за сентябрь 2024 в размере 7920 руб., транспортный налог за 2023 года в размере 3840 руб., а также пени по налогу на профессиональный доход в размере 7 487,46 руб. за период с 21.10.2024 по 17.01.2024, пени ЕНС в размере 262,6 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 24.12.2025 г.

Председательствующий судья Ю.В. Гладкова