Решение № 2А-1248/2023 2А-1248/2023~М-82/2023 М-82/2023 от 26 декабря 2023 г. по делу № 2А-1248/2023

УИД № 50RS0016-01-2023-000083-95

Дело № 2а-1248/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2023 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Федоровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по МО (далее МИФНС России № по МО) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в обосновании указав ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена декларация на доходы физических лица за 2020г. по форме 3- НДФЛ. В силу ст. 23, 216 НК РФ ФИО1 была обязана самостоятельно произвести оплату налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с допущенным нарушением, решением о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была привлечена к ответственности, назначен штраф за непредставлении декларации за 2020г. в сумме 18525 руб., а также штраф за неуплату налога на доход согласно ст. 228 НК РФ в сумме 24700 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование не исполнено.

МИФНС России № по МО обращалось к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья судебного участка № Королевского судебного района отказала в выдачи судебного приказа, т.к. требования не явились бесспорными.

МИФНС России № по МО просила взыскать с ФИО1 штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в сумме 24700 руб., пени в сумме 9147 руб., штраф по главе 16 НК РФ в размере 18525 руб., всего на общую сумму 52372 руб. 23 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по МО ФИО3 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении и дополнительных пояснениях (л.д.5-6, 26).

Ответчик ФИО1 присутствовавшая на судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ., исковые требования не признала, просила отменить назначенный штраф, по доводам, изложенным в письменном ходатайстве (возражении) (л.д.68). Пояснила, что налог оплатила, в связи, с чем просил не взыскивать пени. В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла, сведений об уважительности неявки суду не представила.

С учётом требования ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.228 НК РФ ответчик является плательщиком на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи (п. 6 приведенной статьи).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Истец в обосновании заявленных требований сослался, что ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена декларация на доходы физических лица за 2020г. по форме 3- НДФЛ. В силу ст. 23, 216 НК РФ ФИО1 была обязана самостоятельно произвести оплату налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплату произвела лишь. ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов дела судом, установлено, что решением о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 была привлечена к ответственности, назначен штраф за непредставлении декларации за 2020г. в сумме 18525 руб., а также штраф за неуплату налога на доход согласно ст. 228 НК РФ в сумме 24700 руб.(л.д.11-16).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17-18). В добровольном порядке требование не исполнено.

В судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 не отрицала, что налог с продажи квартиры ее был оплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая, во внимание, что ответчик признала факт несвоевременной оплаты налога на доход физического лица за 2020г., а также то, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 не отменено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по МО к ФИО1 штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в сумме 24700 руб., пени в сумме 9147 руб., штраф по главе 16 НК РФ в размере 18525 руб., всего на общую сумму 52372 руб. 23 коп.

На основании ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5976 руб. 41 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №,зарегистрирвоанно: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС № по Московской области штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в сумме 24700 руб., пени в сумме 9147 руб., штраф по главе 16 НК РФ в размере 18525 руб., всего на общую сумму 52372 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН №,зарегистрирвоанно: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1771 руб.17 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 15.02.2024г.

Судья Е.А. Ефимова