Решение № 2А-1672/2019 2А-45/2020 2А-45/2020(2А-1672/2019;)~М-1799/2019 М-1799/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-1672/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2020 года город Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Зинченко Н.К.,

при секретаре Зубовой А.З.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело (УИД) № 58RS0017-01-2019-003067-41 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Кондриной Н.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кондриной Н.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам по следующим основаниям.

Кондрина Н.Н. являлась плательщиком страховых взносов. 16 февраля 2017 года Кондрина Н.Н. прекратила деятельность в качестве адвоката.

За время осуществления адвокатской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года за период с 08 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 3566,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 703,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 46,32 руб.; пени начислены на задолженность за 2017 год в отношении данной задолженности выдан судебный приказ по делу № 2а-771/2019 от 29 июня 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 9,09 руб., пени начислены на задолженность за 2017 год в отношении данной задолженности выдан судебный приказ по делу № 2а-771/2019 от 29 июня 2019 года.

20 ноября 2018 года в адрес Кондриной Н.Н. было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 11935 по состоянию на 16 ноября 2018 года, срок для добровольного исполнения требования до 06 декабря 2018 года.

25 апреля 2019 года направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области. 03 июня 2019 года мировой судья судебного участка № 1 г. Кузнецка пензенской области вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-564/2019 от 30 апреля 2019 года.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

15 июня 2017 года Кондриной Н.Н. была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога подлежащая уплате составила 1576 руб. Налог не был уплачен в установленный срок, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 29 января 2019 года по 05 февраля 2019 года в размере 3,26 руб.

Требование об уплате недоимки по НДФЛ № 3853 по состоянию на 06 февраля 2019 года в установленный срок до 02 апреля 2019 года Кондриной Н.Н. не исполнено.

03 июня 2019 года мировой судья судебного участка № 1г.Кузнцека пензенской области вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-564/2019 от 30 апреля 2019 года. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 8, 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 289 КАС РФ, административный истец с учетом уточнения административных исковых требований просил взыскать с Кондриной Н.Н.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года за период с 08 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 3566,39 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 703,59 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 46,32 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 9,09 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требовании с учетом их уточнения, суду пояснила, что администрированием страховых платежей до 1 января 2017 года являлся ПФР.

У ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2017 года была сформирована задолженность в размере 37 967,28 руб., с 8 августа 2017 года сумма задолженности была уменьшена до 29 122, 77 руб., с 26 сентября 2018 года по 6 октября 2018 года задолженность составляла 25 726,72руб., с 27 сентября 2018 года по 18 октября сумма задолженности составляла 19 356,48 руб. На указанные суммы задолженности МИФНС России № 1 по Пензенской области, с учетом уменьшения сумм, начислялись пени. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Кондриной Н.Н. не оспаривалась.

По состоянию на 1 января 2017 года у Кондриной Н.Н. образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7447,43 руб., на указанную сумму в период с 12 октября 2017 года по 26 сентября 2018 года были начислены пени в размере 654,23 руб. Данная задолженность была уменьшена в связи с частичной оплатой до 3796,85 руб., на которую в период с 26 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года начислены пени в размере 49,36 руб. Всего пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере было начислено за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 703,59руб.

16 февраля 2017 года была прекращена деятельность адвоката Кондриной Н.А.

В период действия статуса адвоката, с 1 января 2017 года по 16 февраля 2017 года, административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3064,29 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с 1 января 2017 года по 16 февраля 2017 года в фиксированном размере в сумме 601,07 руб.

Указанные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка от 29 июня 2018 года. В связи с тем, что суммы, взысканные судебным приказом, административным ответчиком уплачены не были, за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере были начислены пени в размере 46,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 9,09 руб.

Пени начисляются по день фактической уплаты страховых взносов и обязательных платежей.

Просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик Кондрина Н.Н. в судебном заседании с административным иском не согласилась, суду пояснила, что какие-либо задолженности по уплате страховых взносов, обязательных платежей у нее отсутствуют. Задолженность по пеням была взыскана решением Кузнецкого районного суда от 6 ноября 2018 года. Заявление о прекращении адвокатской практики она подала в декабре 2017 года, с 1 января 2017 года деятельность адвоката не осуществляла, поэтому считает незаконным начисление ей страховых взносов и налога за 2017 год.

Полагает, что все имевшиеся у нее задолженности по налогам и сборам погашены, поэтому начисление пеней является незаконным.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонного) ФИО2, действующий на основании доверенности, административный иск поддержал, суду пояснил, что заявленные административным истцом пени начислены по неоспоренным задолженностям Кондриной Н.Н. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Дублирования периодов начисления пеней на задолженности не имеется.

Поскольку в заявленные истцом периоды начисления пеней, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС не были погашены, полагал начисление пеней административному ответчику правомерным, просил иск удовлетворить.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп. 1 п. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4).

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области по делу № 2а-1358/2016 от 03 ноября 2016 года с Кондриной Н.Н. взыскана недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 610,80 руб.

На 01 января 2017 года у административного ответчика Кондриной Н.Н. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2017 года была сформирована задолженность в размере 37 967,28 руб., что подтверждается требованием и расчетом к нему № 11935 от 16 ноября 2018 года.

На 17 октября 2018 года недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2016 год составила 19 356,48 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01 января 2017 года по 09 августа 2017 года составили 2 616,10 руб., которые взысканы с Кондриной Н.Н. решением Кузнецкого районного суда Пензенской области от 06 ноября 2018 года.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Кондриной Н.Н. не оспаривалась.

Данная недоимка была погашена административным ответчиком Кондриной Н.Н. в период с 01 января 2017 года по 15 января 2020 года, что подтверждается сведениями УПФР в г. Кузнецке Пензенской области (межрайонного) и реестром платежей. Указанные сведения не противоречат расчетам задолженности по пеням, представленным административным истцом.

Из расчета задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 8 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года усматриваются даты частичного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Так, в период с 8 октября 2017 года по 7 августа 2018 года сумма основной задолженности составляла 37967,28 руб., с 8 августа 2018 года по 25 сентября 2018 года – 29122,77 руб., с 26 сентября 2018 года по 16 октября 2018 года – 25726,72 руб., с 17 октября 2018 года по 16 ноября 2018 года – 19356,48 руб. Пени за указанные периоды начислялись исходя из сумм недоимки для пени, процентной ставки и количества дней просрочки.

Правильность представленного расчета пеней административным ответчиком оспорена не была.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов МИФНС России № 1 по Пензенской области на сумму недоимки были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 08 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в общей сумме 3 566,39 руб.

В судебном заседании установлено, что Кондрина Н.Н. прекратила адвокатскую деятельность 16 февраля 2017 года. Данный факт усматривается из сведений о внесении в реестр записи о прекращении статуса адвоката адвокатской палаты Пензенской области.

За период действия статуса адвоката с 01 января 2017 года по 16 февраля 2017 года, Кондриной Н.Н. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 3 064,29 руб., пени в сумме 57,76 руб., которые были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области № 2а-771/2018 от 29 июня 2018 года. Судебный приказ вступил в законную силу.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Кондриной Н.Н. оспорен не был. Пени в размере 57,76 руб. взысканы за период с 01 января 2018 года по 20 марта 2018 года.

Требуемые к взысканию административным истцом пени в размере 46,32 руб. сложились за период просрочки оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года.

Таким образом, дублирования периодов начисления пеней за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование взысканных судебными актами мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, Кузнецким районным судом Пензенской области и требуемыми административным истцом к взысканию, по настоящему административному делу не установлено.

Кроме того, административный истец заявил требования о взыскании с Кондриной Н.Н. пеней за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года в сумме 7447,43руб. (с 26.09.2018г. по 16.11.2018г. – 3796,85 руб.), сложившихся за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года, в размере 703,59 руб.; и пеней за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 601,07 руб., сложившихся за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года, в размере 9,09 руб.

Материалами дела установлено, что решением Кузнецкого районного суда Пензенской области от 06 ноября 2018 года с Кондриной Н.Н. взысканы недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере до 01 января 2017 года за 2016 год в сумме 3 796 руб., и пени в связи с неуплатой страховых взносов за период с 01 января 2017 года по 09 августа 2017 года в размере 513,16 руб.

Из требования и расчета к нему № 11935 от 16 ноября 2018 года усматривается, что за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01 января 2017 года, взысканных указанным судебным актом Кузнецкого районного суда Пензенской области и суммы которых оспорены административным ответчиком не были, за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года Кондриной Н.Н. начислены пени в размере 703,59 руб.

В период действия статуса адвоката Кондриной Н.Н., с 1 января 2017 года до 16 февраля 2017 года, у административного ответчика сложилась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 601,07 руб., пени за несвоевременную оплату данных взносов за период с 01 января 2018 года по 20 марта 2018 года в размере 11,32 руб., которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области № 2а-771/2018 от 29 июня 2018 года.

При этом размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленных после 01 января 2017 года, в период действия статуса адвоката Кондриной Н.Н., административным ответчиком не оспорен и доказательств своевременного погашения взысканной недоимки суду не представлено.

Поскольку взысканная судебным приказом задолженность не была своевременно уплачена административным ответчиком, за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования были начислены пени в размере 9,09 руб.

Вопреки доводам административного ответчика Кондриной Н.Н. материалы дела не содержат доказательств о взыскании с нее ранее принятыми судебными актами пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, начисленные в заявленные административным истцом периоды времени.

Разрешая заявленные административным истцом МИФНС России № 1 по Пензенской области суд исходит из того, что обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, содержащихся в требовании № 11935 от 16 ноября 2018 года, Кондриной Н.Н. в добровольном порядке в установленный срок до 06 декабря 2018 года не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Кондриной Н.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с Кондриной Н.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области недоимку по страховым взносам в сумме 4 325 (четыре тысячи триста двадцать пять) рублей 39 копеек, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года за период с 08 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 3 566 (три тысячи пятьсот шестьдесят шесть) руб. 39 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года за период с 12 октября 2017 года по 16 ноября 2018 года в размере 703 (семьсот три) руб. 59 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 46 (сорок шесть) руб. 32 коп.;

- <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за период с 17 сентября 2018 года по 16 ноября 2018 года в размере 9 (девять) руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: