Решение № 2А-1112/2020 2А-1112/2020~М-936/2020 М-936/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1112/2020

Дело № 2а-1112/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой

при секретаре К.С.Елехиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что 06.04.2018 административный ответчик представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 -2016 годы, в связи с получением дохода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации за 2015 год составляет 21060 рублей, за 2016 год - 21840 рублей, за 2017 год - 23400 рублей.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год истек 04.05.2016, за 2016 год истек 02.05.2017.

В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации 09.08.2018 административным истцом были вынесены решения № 9301, №38438 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, общая сумма штрафа составила 12870 рублей.

Поскольку ФИО1 штраф и налоги оплачены не были, должнику были направлены требования об уплате штрафа и налогов. В установленный срок штраф и налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, начислены пени. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по штрафу и пени по НДФЛ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 244 рубля 30 копеек, за 2016 в размере 181 рубля 14 копеек, за 2017 год в размере 39 рублей 59 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 6318 рублей, за 2016 год - 6552 рубля, всего 13335 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, конверт с судебным извещением возвращен в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу части 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно материалам дела следует, что 06.04.2018 административный ответчик представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016 годы с нарушением установленного статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации срока, соответственно до 04.05.2016 и 02.05.2017.

В связи с чем, ИФНС в отношении ФИО1 были вынесены решения № 9301, 38438 о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015, 2016 годы, в виде взыскания штрафа в размере 6318 рублей и 6552 рубля соответственно (л.д. 14-16, 17-19).

Поскольку ФИО1 штраф не оплачен, поэтому 13.09.2018 ему были направлены требования № 33420, 33421 об уплате штрафа в размере 6318 рублей, 6552 рубля соответственно в срок до 02.10.2018 (л.д. 24, 25, 26).

Однако административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате штрафов не исполнил.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что 06.04.2018 административный ответчик представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год с исчисленной суммой налога к уплате 21060 рублей, за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате 21840 рублей, за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате 23400 рублей.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена.

25.02.2017 налоговый агент ООО МФ «Е заем» представил в отношении ФИО1 справку по фрме 2-НДФЛ за 2016 год, в которой отражена сумма неудержанная налоговым агентом в размере 24 рубля.

28.02.2018 налоговый агент ООО МФК «Займер» представил в отношении ФИО1 справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год, в которой отражена сумма неудержанная налоговым агентом в размере 4970 рублей. 10.05.2018 административным ответчиком был оплачен частично налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6000 рублей.

17.06.2019 административным ответчиком был оплачен частично налог на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

13.08.2019 административным ответчиком был оплачен частично налог на доходы физических лиц в размере 20000 рублей.

20.08.2019 административным ответчиком был оплачен частично налог на доходы физических лиц в размере 24294 рублей.

06.10.2019 административным ответчиком был оплачен частично налог на доходы физических лиц в размере 6694 рублей 34 копеек.

За неуплату налога в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 06.06.2018 по 16.07.2018 (41 день) в размере 208 рублей 67 копеек (21060х41х7,25/300х0,01), за период с 25.07.2018 по 31.07.2018 (7 дней) в размере 35 рублей 35 копеек (21060х7х7,25/300х0,01), за 2016 год за период с 06.06.2018 по 16.07.2018 (41 день) в размере 154 рублей 35 копеек (15840х41х7,25/300х0,01), за период с 25.07.2018 по 31.07.2018 (7 дней) в размере 26 рублей 79 копеек (15840х7х7,25/300х0,01), за 2017 год за период с 25.07.2018 по 31.07.2018 (7 дней) в размере 39 рублей 59 копеек (23400х7х7,25/300х0,01).

28.08.2018 административному ответчику было направлено требование № 89854 по состоянию на 20.08.2018 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 102 рублей 01 копейки в срок до 28.09.2018 (л.д. 20, 21), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

28.08.2018 административному ответчику было направлено требование № 89883 по состоянию на 20.08.2018 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 363 рублей 02 копеек в срок до 28.09.2018 (л.д. 22, 213), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате штрафов, налога, пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской «Расчет с бюджетом» (л.д. 27).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

07.03.2019 административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки.

07.10.2019 мировым судьей судебного участка № 3 по Московскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ № 2А/3-578/19.

Определением мирового судьи от 22.10.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлениями от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

22.04.2020 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Размер взыскиваемых налоговым органом страховых налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на судебный приказ о том, что административным истцом не был соблюден досудебный порядок, а именно в адрес административного ответчика не поступали требования об уплате налога и пени, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. В материалы дела представлены почтовые реестры от 28.08.2018,13.09.2018 (л.д.21,23) о направлении ИФНС в адрес ФИО1 требований об оплате НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафов.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 533 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 244 рубля 30 копеек, за 2016 в размере 181 рубля 14 копеек, за 2017 год в размере 39 рублей 59 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 6318 рублей, за 2016 год - 6552 рубля, всего 13335 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> бюджет муниципального образования г. Казани госпошлину в размере 533 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова