Решение № 2А-1660/2026 2А-1660/2026(2А-5345/2025;)~М-3771/2025 2А-5345/2025 А-1660/2026 М-3771/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-1660/2026

Дело №а-1660/2026

24RS0№-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2026 года <адрес> край

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шмидт А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать (с учетом уточнений) с ФИО1 пени на общую сумму 11138 руб. 13 коп, в том числе: пени по НДФЛ за 2023 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11117 руб. 89 коп.; пени по УСН за 2024 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 24 коп.; штрафы по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 10433 руб. 82 коп., штрафы по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6955 руб. 88 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в спорный период получила доход от продажи объектов недвижимости, в связи с чем обязана была предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, а также занизила размер налогооблагаемой базы за 2023 года, в связи с чем, решением заместителем начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в порядке ч.1 ст.119 НК РФ в размере 10433 руб. 82 коп., в порядке ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6955 руб. 88 коп. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2024 год, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлась в указанный период плательщиком упрощенной системы налогообложения. Соответствующая обязанность по уплате штрафов и авансовых платежей ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по пени и штрафам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась, представила платежные документы, подтверждающие внесение платежей: ДД.ММ.ГГГГ в размере 170000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 130000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3800 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 14 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Положениями ст.346.21 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по итогам налогового периода, определяется ими самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных ст.346.23 НК РФ для подачи налоговой декларации.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.208 НК РФ для целей гл.23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу положений ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п.1 ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3, 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения и являлась налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы следовательно, имела обязательства по уплате авансовых платежей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 года, указав код налогового периода «50» (последний налоговый период при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (с учетом выходных дней) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.1.2 ст.88 НК РФ, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя-из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости за 2023 год.

По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества:

квартиры с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1197306.58 руб., расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (срок владения имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 приобретена указанная выше квартира в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2159730 руб., цена реализации квартиры согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 2600000 руб.;

- жилого дома с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ составляет 879612 руб., расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (срок владения имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со сведениями регистрирующего органа доход от реализации указанного жилого дома, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составил 2200000 руб.

- земельного участка с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого на ДД.ММ.ГГГГ составляет 572917,8 руб., расположенного по адресу: <адрес> находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (срок владения имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со сведениями регистрирующего органа доход от реализации данного земельного участка, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составил 500000 руб.

Исходя из всего вышеизложенного, налоговая база по НДФЛ с учетом суммы дохода и фактически произведенных расходов равна 2140270 руб. (2600000 руб. + 2200000 руб. + 500000 руб.) - (2159730 руб. + 1000000 руб.) = (5300000 руб. -3159730 руб.)

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2023 год составляет 278235,00 руб. (2140270 руб.*13%).

В результате по данным налогового органа подлежит уплате в бюджет налог в сумме 278235 руб.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган ФИО1 не представлена.

Согласно сведениям единого налогового счета ФИО1 уплата единого налогового платежа не произведена.

Поскольку ФИО1 не представила в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также занизила размер налогооблагаемой базы за 2023 года, то решением заместителем начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в порядке ч.1 ст.119 НК РФ в размере 10433 руб. 82 коп., в порядке ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6955 руб. 88 коп.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.14).

Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> края вынесен судебный приказ №а-0338/135/2025 о взыскании задолженности по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком после вынесения судебного приказа произведены платежи на единый налоговый счет, а именно ДД.ММ.ГГГГ в размере 170000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 130000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3800 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 14 коп., которые, в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС распределены налоговым органом следующим образом: в размере 170000,00 руб. зачтены в погашение НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 130000,00 руб. зачтены в погашение НДФЛ за 2023 год в размере 107505,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оставшаяся сумма в размере 22494,23 руб. зачтена в погашение УСН за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и суммы пени до ДД.ММ.ГГГГ; в размере 3800,00 руб. зачтены в погашения сумм пени ЕНС; в размере 37,14 руб. зачтены в погашение сумм пени ЕНС.

Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Из представленных административным истцом уточненных расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени по НДФЛ за 2023 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11117 руб. 89 коп., по пени по УСН за 2024 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 24 коп.; по штрафом по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 10433 руб. 82 коп., штрафы по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6955 руб. 88 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм пени и штрафов нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ.

При этом, необоснованного начисления размера налога, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, штрафам административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени и штрафам до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени и штрафам в заявленном административным истцом размере.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, №) в доход государства пени, штрафы на общую сумму 28527 руб. 83 коп, в том числе:

- пени по НДФЛ за 2023 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11117 руб. 89 коп.;

- пени по УСН за 2024 год, образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 24 коп.;

- штрафы по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 10433 руб. 82 коп.;

-штрафы по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 6955 руб. 88 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№, УИД 0.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Шмидт