Решение № 2А-2322/2025 2А-2322/2025~М-1346/2025 М-1346/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-2322/2025

УИД 18RS0001-01-2025-002281-75

Дело №2а-2322/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

08 августа 2025 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании санкций на общую сумму 36080,68 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании санкций на общую сумму 36080,68 руб.: пени с 06.08.2024 по 27.10.2024 на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике. На начисленный НДФЛ за 2022 год в размере 770728,82 руб. начислены пени в связи с неуплатой налога. Судебный приказ был отменен. Срок для обращения в суд - до 16.06.2025.

31.07.2025 Ленинским районным судом г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, либо их представители, явка данных лиц не обязательна.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом, имеются сведения об истечении срока хранения судебной корреспонденции.

Исследовав материалы административного дела, дела №2а-1882/2024, 2а-2746/2024, 2а-2862/2024, 2а-3283/2024, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по УР.

За 2022 год ответчиком подана налоговая декларация на налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (л.д.12-14). Сумма дохода указана 6433986,44 руб., налоговая база для исчисления налога 2179978 руб., сумма налога 283397 руб.

Согласно акту налоговой проверки от 01.11.2023 №15558, размер дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год составил 6433986,44 руб. Сумма имущественного вычета 500000 руб., налоговая база 5933986,44 руб., сумма налога - 771418 руб. (л.д.15-16).

Решением налогового органа от 31.01.2024 №1884 ответчик привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ 771418 руб., назначены штрафы (л.д.18-20).

Согласно требованию от 02.04.2024 №19909 ответчику предложено уплатить штрафы, пени, НДФЛ в размере 770728,82 руб. до 25.04.2024 (л.д.23).

Требование ответчику направлено 03.04.2024 (л.д.24-25).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 05.06.2024 №2а-1882/2024 взыскан, в том числе НДФЛ за 2022 год 770728,82 руб., пени с 18.03.2024 по 17.05.2024 в размере 25074,38 руб. (л.д.26).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 29.08.2024 №2а-2746/2024 взысканы пени по НДФЛ за 2022 год по состоянию на 08.07.2024 в размере 20897,65 руб. (л.д.28).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 29.08.2024 №2а-2862/2024 взысканы пени по НДФЛ за 2022 год по состоянию на 05.08.2024 в размере 11106,50 руб. (л.д.27).

Вышеуказанные судебные приказы не отменены, вступили в законную силу.

Налоговый орган произвел расчет пеней по недоимке НДФЛ за 2022 год с 06.08.2024 по 27.10.2024 включительно.

период дн. ставка, % делитель пени, ? задолжен., ?

С 06.08.2024 – 15.09.2024 41 18 300 17665,08 718092,82

С 16.09.2024 – 19.09.2024 4 19 300 1819,17 718092,82

19.09.2024 зачтено из ЕНП 11953,32 руб.

С 20.09.2024 – 20.09.2024 1 19 300 447,22 706139,50

20.09.2024 зачтено из ЕНП 10955,44 руб.

С 21.09.2024 – 25.09.2024 5 19 300 2201,42 695184,06

25.09.2024 зачтено из ЕНП 4350,00 руб.

С 26.09.2024 – 10.10.2024 15 19 300 6562,92 690834,06

10.10.2024 зачтено из ЕНП 4933,35 руб.

С 11.10.2024 – 27.10.2024 17 19 300 7384,86 685900,71

При сложении сумм за отдельные период размер пеней составляет 36080,67 руб. (17665,08+1819,17+447,22+2201,42+6562,92+7384,86).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату пеней в полном размере не произвел, УФНС по УР 15.11.2024 с учетом Постановления Правительства от 29.09.2023 №500 обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 29.08.2024 №2а-3283/2024 взысканы пени по НДФЛ за 2022 год с 06.08.2024 по 27.10.2024 в размере 36080,68 руб. (л.д.27).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Ижевска от 16.12.2024 №2а-3283/2024 судебный приказ отменен (л.д.7).

10.06.2024 УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ответчику о взыскании задолженности.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в размере 36080,67 руб. (17665,08+1819,17+447,22+2201,42+6562,92+7384,86).

При цене иска 36080,67 руб. государственная пошлина составляет 4000 руб.

С ответчика согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 о взыскании санкций (ИНН №) о взыскании санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета 36080,67 руб.: пени с 06.08.2024 по 27.10.2024 на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья

И.Н. Яхин