Решение № 2А-156/2017 2А-156/2017~М-72/2017 М-72/2017 от 4 мая 2017 г. по делу № 2А-156/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск ДД.ММ.ГГГГ

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре Плотниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, по налогу на имущество за 2014 год и пени, требования по которому уточнила в процессе рассмотрения дела.

В обоснование уточненных требований административный истец указал, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 в 2014 году имел в собственности следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска (дата снятия с учета – 11.10.2014);

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска;

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска.

За 2014 год ФИО1 начислен транспортный налог на грузовой автомобиль – <данные изъяты> в сумме 1250, 00 руб. (за 10 месяцев); на легковой автомобиль – <данные изъяты> в суме 225, 00 руб. (за 12 месяцев); на легковой автомобиль – <данные изъяты> в суме 2145, 00 руб. (за 12 месяцев), а всего на сумму – 3620 руб.

Налогоплательщиком начисленный транспортный налог не уплачен, в связи с чем, ему начислены пени в размере 162 руб. 02 коп.

Кроме того, по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1, в 2014 году принадлежали на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщиком не уплачен налог на имущество за 2014 год, в сумме 126 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество административному ответчику были начислены пени в сумме 36 руб. 07 коп.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3620 рублей 00 копеек, пени, начисленные в связи с неуплатой данного налога – 162 рубля 02 копейки, задолженность по налогу на имущество за 2014 год – 126 рублей и пени – 36 рублей 07 копеек, а всего – 3 944 рубля 09 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в котором просит удовлетворить уточненные требования, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу и пени в сумме 3944 руб.09 коп. В предыдущем судебном заседании представитель административного ответчика пояснила, что оплаченные ФИО1 денежные средства по квитанциям от 20.08.2016 в размере 126 руб. и пени в размере 35 руб. 88 коп. были распределены в счет погашения иных налоговых задолженностей, поскольку в графах платежного документа «основание платежа» и «налоговый период» проставлены нули. Поступающие средства автоматически распределяет программа и при нулевом значение, списывает их в счет погашения долгов по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с обоснованностью требований уточненного административного иска в части взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 3620 руб. и пени в размере 126 руб. В остальной части, просил отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований. Пояснил, что 20.08.2016 произвел оплату налога на имущество за 2014г. в размере 126 руб. и пени в размере 35 руб. 88 коп., о чем у него имеются соответствующие квитанции, представленные суду.

Выслушав административного ответчика, принимая во внимание ранее данные пояснения административного истца, исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России и ст. 9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК России пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 той же статьи пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2014 году имел в собственности следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска (дата снятия с учета – 11.10.2014);

- легковой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска;

- легковой автомобиль – <данные изъяты> государственный регистрационный знак № года выпуска.

Автомобили были зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст.ст. 360, 362 НК России и от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» МИФНС России № 2 по Калининградской области административному ответчику начислен налог на указанные транспортные средства в следующем размере: на грузовой автомобиль – <данные изъяты> в сумме 1250, 00 руб. (за 10 месяцев); на легковой автомобиль – <данные изъяты> в суме 225, 00 руб. (за 12 месяцев); на легковой автомобиль – <данные изъяты> в суме 2145, 00 руб. (за 12 месяцев), а всего на сумму – 3620 руб.

В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 162 руб. 02 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК России налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Правильность расчета указанного налога проверена судом и не оспаривается ответчиком.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 15 НК России к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из сведений, представленных административному истцу Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 в 2014 году на праве собственности принадлежали: квартира, расположенная по адресу: <адрес> гараж, расположенный по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик обязан в силу перечисленных норм права уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – коэффициент-дефлятор).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему недвижимое имущество, в 2014 году составил 126 рублей.

В связи с неуплатой налога ФИО1 начислены пени в размере 36 руб. 07 коп.

Налоговым органом размер вышеперечисленных налогов и пеней определён правильно.

С соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 52 НК России, ФИО1 налоговым органом было направлено посредством почтовой связи заказным письмом налоговое уведомление с содержанием расчета налога: № от 25.03.2015 и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от 16.10.2015.

В соответствии с ч. 3 ст. 52 НК России в налоговом уведомлении были указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Данное налоговое уведомление в силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были, вышеуказанные требования не исполнены.

ФИО1, в обоснование своих доводов о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2014 год, представил суду чеки-ордеры ПАО Сбербанк России от 20.08.2016, подтверждающие внесение налоговых платежей на сумму 126 рублей и 35 рублей 88 коп.

Представитель административного истца факт внесения ФИО1 платежей 20.08.2016 года не оспаривал, однако, указал, что суммы в размере 126 рублей и 35 руб. 88 коп., зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности, образовавшейся за предыдущие периоды.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных административным ответчиком чеках-ордерах ПАО Сбербанк России от 20.08.2016 на сумму 126 рублей и 35 руб. 88 коп., в реквизите 106" распоряжения о переводе денежных средств указано значение ноль ("0"), в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств также, указано значение ноль ("0"), в связи с чем, и в силу приведенной выше Правил указания информации, произведенный ФИО1 платеж обоснованно зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3620 рублей 00 копеек, пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой данного налога – 162 рублей 02 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 126 рублей и пени – 36 рубль 07 копеек, а всего – 3 944 рублей 09 копеек.

В силу п. 1 ст. 48 НК России заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафа, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК России).

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области 23 августа 2016 года в связи с поступлением возражений ФИО1 отменен судебный приказ от 01 августа 2016 года о взыскании с него недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

Таким образом, шестимесячный срок подачи в суд заявления о взыскании налога и пени, установленный п. 2 и 3 ст. 48 НК России, налоговым органом не пропущен (административный иск подан 14.02.2017).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3620 рублей 00 копеек, пени, начисленные в связи с неуплатой данного налога – 162 рубля 02 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 126 рублей 00 копеек, пени начисленные в связи с неуплатой данного налога – 36 рублей 07 копеек, а всего – 3 944 (три тысячи девятьсот сорок четыре) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в совещательной комнате.

Судья И.В. Понимаш