Решение № 2А-1119/2025 2А-1119/2025~М-337/2025 М-337/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1119/2025

УИД 61RS0019-01-2025-000597-91

Дело № 2а-1119/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346407, Россия, <...>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 22.05.2019 по настоящее время.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 45842,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г.

Налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов за 2023 год в размере 28485,16 руб., а именно - 01.03.2024 в размере 16985,16 руб., 13.05.2024 в размере 11500,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 17356,84 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 4378 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023г. на сумму недоимки- 38881,84 руб.; пени -4089,05 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в размере 15969,46 руб., из них по налогам в размере 13489,73, и по пени в размере 2479,73 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 2479,73 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1, налога на имущество за 2012-2021г.г. страховых взносов на ОПС за 2019-2021.г., страховых взносов на ОМС за 2019-2020г.г.,

Налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020 произведена частичная оплата налога на имущество за 2018 год в размере 809,26 руб. Оставшаяся задолженность в размере 364,74 руб. не оплачена. Пени в размере 126,41 руб. начислены с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 7648,06 руб. (2272,53 руб. + 5375,53 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 16.08.2024, судебный приказ от 04.06.2024 № 2а-1-933/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 17356,84 руб. за 2023 год; - пени по ЕНС в размере 7648,06 руб. на общую сумму 25004.90 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил в суд ходатайство, в котором пояснил, что по состоянию на 25.02.2025 г. задолженность, предъявленная в административном исковом заявлении ФИО1 не оплачена, исковые требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по месту жительства, отраженному в адресной справке Отдела адресно справочной работы ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское».

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 22.05.2019 по настоящее время.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

На основании ст.18.1 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год у ФИО1 составила 45842,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г.

Административным ответчиком была произведена частичная оплата страховых взносов за 2023 год в размере 28485,16 руб., а именно - 01.03.2024 в размере 16985,16 руб., 13.05.2024 в размере 11500,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 17356,84 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 4378 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.1 1.2023г. на сумму недоимки- 38881,84 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Как установлено судом, налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Из пояснений административного истца и представленного расчета в заявлении следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в размере 15969,46 руб., из них по налогам в размере 13489,73, и по пени в размере 2479,73 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 2479,73 руб.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1, налога на имущество за 2012-2021г.г. страховых взносов на ОПС за 2019-2021.г., страховых взносов на ОМС за 2019-2020г.г., а именно:

- налог на имущество за 2012 год в размере 96,71 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. оплачен налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020г., то есть позже установленного законодательством РФ срока. Пени в размере 25,00 руб. начислены с 01.12.2015 по 22.12.2020.

- налог на имущество за 2013 год в размере 53,00 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. оплачен налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020г., то есть позже установленного законодательством РФ срока. Пени в размере 25,91 руб. начислены с 01.12.2015 по 22.12.2020.

- налог на имущество за 2014 год в размере 215,00 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. оплачен налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020г., то есть позже установленного законодательством РФ срока. Пени в размере 105,05 руб. начислены с 01.12.2015 по 22.12.2020.

- налог на имущество за 2015 год в размере 247,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г. взыскан в судебном порядке по требованию № 9916 от 14.04.2017. Мировым судьей 07.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1-1368/2020. Налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020г. произведена оплата налога на имуществом за 2015 год, то есть позже установленного законодательством РФ срока. Пени в размере 89,14 руб. начислены с 02.12.2016 по 22.12.2020.

- налог на имущество за 2016 год в размере 286,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017г. оплачен налогоплательщиком ФИО1 07.11.2018г., то есть позже установленного законодательством РФ срока. Пени в размере 9,74 руб. начислены с 02.12.2017 по 06.11.2018.

- налог на имущество за 2018 год в размере 1174,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019г. взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 20813 от 29.01.2020. Мировым судьей 07.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1-1368/2020. Данный судебный приказ направлен на принудительное взыскание в службу судебных приставов. Налогоплательщиком ФИО1 23.12.2020 произведена частичная оплата налога на имущество за 2018 год в размере 809,26 руб. Оставшаяся задолженность в размере 364,74 руб. не оплачена. Пени в размере 126,41 руб. начислены с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- налог на имущество за 2019 год в размере 1428,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 2567 от 05.04.2021. Мировым судьей 12.01.2022 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговым органом подано административное исковое заявление № 69 от 01.02.2022. Пени в размере 192,96 руб. начислены с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- налог на имущество за 2021 год в размере 1128,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022г. задолженность не оплачена. Пени в размере 8,46руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 22410,04 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 2567 от 05.04.2021. Оплачены страховые взносы на ОПС за 2019 год налогоплательщиком ФИО1 25.03.2020, то есть позже срока установленного законодательством РФ. Пени в размере 115,17 руб. начислены с 01.01.2020 по 25.03.2020.

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 2567 от 05.04.2021. Мировым судьей 12.01.2022 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговым органом подано административное исковое заявление № 69 от 01.02.2022. Оплата страховых взносов на ОПС за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 произведена частично, а именно 25.03.2020 в размере 378,98 руб., 16.11.2020 в размере 2704,00 руб., 02.12.2020 в размере 2704,00 руб., 20.12.2020 в размере 2704,00 руб., 29.03.2021 в размере 10000,00 руб., 26.07.2021 в размере 8112,00 руб. Оставшаяся задолженность в размере 5845,02 не оплачена. Пени в размере 1155,20 руб. начислены с 01.01.2021 по 31.12.2022.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 808,96 руб. со сроком уплаты до 01.07.2022. Задолженность не оплачена. Пени в размере 18,40 руб. начислены за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

- страховые взносы на оме за 2018 год в размере 52855,53 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 2567 от 05.04.2021. Оплачены страховые взносы на оме за 2019 год налогоплательщиком ФИО1 25.03.2020, то есть позже срока установленного законодательством РФ. Пени в размере 27,00 руб. начислены с 01.01.2020 по 25.03.2020.

- страховые взносы на оме за 2021 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 взыскан налоговым органом в судебном порядке по требованию № 2567 от 05.04.2021. Мировым судьей 12.01.2022 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговым органом подано административное исковое заявление № 69 от 01.02.2022. Оплата страховых взносов на ОМС за 2020 год налогоплательщиком ФИО1 произведена частично, а именно 25.03.2020 в размере 292,99 руб., 11.12.2020 в размере 1406,00 руб., 20.12.2020 в размере 703,00 руб., 26.07.2021 в размере 2109,00 руб. Оставшаяся задолженность в размере 3915,01 не оплачена. Пени в размере 581,29 руб. начислены с 01.01.2021 по 31.12.2022. Заявление на вынесение судебного приказа № 3723 сформировано налоговым органом 10.04.2024. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3723 от 10.04.2024 отрицательное сальдо составляло -36712,10 руб., их них по налогу -28856,86 руб., по пене -7855,26 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3723 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 207,20 руб.

- без применения мер взыскания пени перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 2272,53 руб. Пени в размере 5375,53 руб. начислены с 01.01.2023 по 09.04.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 7648,06 руб. (2272,53 руб. + 5375,53 руб.).

Суд соглашается с расчетом задолженности и пени, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 16.08.2024, судебный приказ от 04.06.2024 № 2а-1-933/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН №) задолженность на общую сумму 25004,90 (Двадцать пять тысяч четыре) рубля 90 копеек, в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 17356,84 руб. за 2023 год; - пени по ЕНС в размере 7648,06 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме, 20 марта 2025 года.

Судья: М.Г. Тюрин