Решение № 2А-1017/2025 2А-1017/2025(2А-5231/2024;)~М-4832/2024 2А-5231/2024 М-4832/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-1017/2025

Дело № 2а-1017/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Ворсловой И.Е.

При секретаре Шлыгиной Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 14900 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 194 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 374 руб., страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 28088,66 руб., страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 7148,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023г. в размере 36229,97 руб., сумму пени за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 25519,22 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 23 по НСО, является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также являлась индивидуальным предпринимателем с 28.06.2020г. по 15.10.2023г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование со сроком уплаты 16.11.2023г., которое ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица –МИФНС России № 23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, признав извещение сторон надлежащим, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьм 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Ст.400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьм 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 21.01.2014г. – Мицубиси Кантер, гос. номер <данные изъяты>, с 10.09.2013г. - ГАЗ 33302, гос. номер <данные изъяты>, с 03.06.2011г. – Тойота Королла Ранкс, гос. номер <данные изъяты>, с 31.08.2013г. - ГАЗ 33302, гос. номер <данные изъяты>; также в собственности ФИО1 зарегистрирован земельный участок с 05.12.2009г., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, и квартира с 30.08.2002г., расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер <данные изъяты>

За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 14900 рублей, земельный налог в размере 194 руб., налог на имущество физических лиц в размере 374 руб., о необходимости уплаты которых в срок до 01.12.2023 ФИО1 извещалась налоговым уведомлением.

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 28.06.2000 по 10.10.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику по состоянию на 23.07.2023 выставлено требование № 33718 об уплате в срок до 16.11.2023 недоимки в размере 114567,94 руб. Данное требование направлено административному ответчику посредством почты 18.09.2023г.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Решением МИФНС № 17 от 29.01.2024 № 3582 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 33718 от 23.07.2023, в размере 171713,73 руб. Указанное решение направлялось в адрес административного ответчика по почте 29.01.2024, однако, возвращено отправителю по истечении срока хранения 04.03.2024., о чем указано на официальном сайте Почта России.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Административный ответчик в сроки, указанные в требовании и решении налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 20.11.2024г. судебный приказ от 19.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 143586,09 рублей, отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи 20.11.2024, настоящее административное исковое заявление направлено в Калининский районный суд г. Новосибирска 27.12.2024, т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему делу выданный судебный приказ в установленном законом порядке (судом кассационной инстанции) не отменен, незаконным не признан, а был отменен на основании возражений ответчика относительного его исполнения, то есть в безусловном порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.

Исходя из текста определения мирового судьи об отмене судебного приказа, текста заявления налоговой инспекции о выдаче судебного приказа, вся спорная задолженность являлась предметом рассмотрения мирового судьи.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2022 и 2023 года, по уплате задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022г., приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 25519,22 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Вместе с тем, доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом суду не представлены.

При таком положении сумма пени на недоимку по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г. будет составлять 536,22 руб. за период просрочки с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней):

период дн. ставка, % делитель пени,

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 123,74

18.12.2023 – 05.02.2024 50 16 300 412,48

Сумма пени на недоимку по страховым взносам за 2022г. будет составлять 4860,94 руб. за период просрочки с 10.01.2023г. по 05.02.2024г. (392 дня):

период дн. ставка, % делитель пени,

10.01.2023 – 23.07.2023 195 7,5 300 1 717,81

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 219,64

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 479,22

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 641,31

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 863,31

18.12.2023 – 05.02.2024 50 16 300 939,65

Сумма пени на недоимку по страховым взносам за 2023г. (10 месяцев) будет составлять 1835,65 руб. за период просрочки с 31.10.2023г. по 05.02.2024г. (98 дней):

период дн. ставка, % делитель пени,

31.10.2023 – 17.12.2023 48 15 300 869,52

18.12.2023 – 05.02.2024 50 16 300 966,13

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени в размере 7232,81 руб., в остальной части административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 14900 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 194 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 374 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 28088,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 7148,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023г. в размере 36229,97 руб., сумму пени в размере 7232,81 руб., а всего 94167,81 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме 14 мая 2025 года.

Судья (подпись) И.Е. Ворслова

На «____» ___________ 2025г. решение в законную силу не вступило.

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1017/2025 в Калининском районном суде г. Новосибирска, УИД 54RS0004-01-2024-008487-73.

Судья И.Е. Ворслова

Секретарь Д.А. Шлыгина