Решение № 2А-1369/2026 2А-1369/2026~М-661/2026 М-661/2026 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-1369/2026

дело №2а-1369/2026

УИД: 26RS0030-01-2026-001160-24


Решение

Именем Российской Федерации

20 апреля 2026 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Пакова Н.Н.,

при секретаре Павловой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

установил:

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Ставропольскому краю, соответственно, обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, ЕНС в размере 18 447 руб., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 27.01.2026 составляет 58 284,77 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиков налога на доходы физических лиц, в связи с чем, обязана предоставлять в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, срок предъявления декларации за 2023 год 02.05.2024 г.

ФИО1 не предоставила декларацию за 2023 год до 02.05.2024 г. Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 179 267 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в 2023 году продала объекты недвижимости по адресу:

- <адрес>

- <адрес>

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>

- <адрес>.

По результатам камеральной проверки сумма НДФЛ к уплате за 2023 год составляет 179 267 руб., пени в размере 18 434,62 руб. Сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 35 853,40 руб., с учетом уменьшения составляет 4 481,63 руб.

Сумма штрафных санкций предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 53 780,10 руб., с учетом уменьшения составляет 13 445,03 руб.

Межрайонной ИНФС № 15 по Ставропольскому краю в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в законную силу. Однако ФИО1 не исполнено.

Таким образом неоплаченная задолженность составляет:

- по НДФЛ налог за 2023 год в размере 141 770,68 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 13 445,03 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 4 481,63 руб.;

- пени в размере 18 434,62 руб.

Кроме того, за отчетный период ФИО1 являлась собственников имущества за которое за 2023 год налоговым органом произведено начисление в размере 5 487 руб., а также начисление земельного налога за 2023 год в размере 11 064 руб., налог за транспортные средства за 2023 год в размере 1 896 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 203 216,28 руб., в том числе:

задолженность по НДФЛ в размере:

- налог за 2023 год в размере 141 770,68 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 13 445,03 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 4 481,63 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 487 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 11 064 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 896 руб.

Задолженность по пене по состоянию на 07.02.2025 в размере 25 071,94 руб.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в судебное заседание не явились. В исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Пятигорского городского суда Ставропольского края piatigorsky.stv@sudrf.ru, а также заказным письмом с уведомлением.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, ЕНС в размере 18 447 руб., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 27.01.2026 составляет 58 284,77 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиков налога на доходы физических лиц, в связи с чем, обязана предоставлять в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, срок предъявления декларации за 2023 год 02.05.2024 г.

ФИО1 не предоставила декларацию за 2023 год до 02.05.2024 г. Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 179 267 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в 2023 году продала объекты недвижимости по адресу:

- <адрес>;

- <адрес>;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>;

- <адрес>.

По результатам камеральной проверки сумма НДФЛ к уплате за 2023 год составляет 179 267 руб., пени в размере 18 434,62 руб. Сумма штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 35 853,40 руб., с учетом уменьшения составляет 4 481,63 руб.

Сумма штрафных санкций предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 53 780,10 руб., с учетом уменьшения составляет 13 445,03 руб.

Межрайонной ИНФС № 15 по Ставропольскому краю в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в законную силу. Однако ФИО1 не исполнено.

Таким образом неоплаченная задолженность составляет:

- по НДФЛ налог за 2023 год в размере 141 770,68 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 13 445,03 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 4 481,63 руб.;

- пени в размере 18 434,62 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2022 год 02.05.2023.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение, имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (250 000 рублей на иные строения, помещения и сооружения.)

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, Связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

Таким образом, ФИО1 несвоевременно исполнена обязанность по предоставлению в установленный срок налоговой декларации за 2023 год и не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в сумме 179 267 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Кроме того, за отчетный период ФИО1 являлась собственником имущества, земельных участков и транспортных средств указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, за которое за 2023 год налоговым органом произведено начисление в размере 5 487 руб., а также начисление земельного налога за 2023 год в размере 11 064 руб., налог за транспортные средства за 2023 год в размере 1 896 руб.

Таким образом, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ей, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком своевременно не исполнено. Сведений об уплате налога в полном объеме в налоговую инспекцию не поступило.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и штрафа.

Также, за ФИО1 числится задолженность по пене по состоянию на 07.02.2025 в размере 25 071,94 руб.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Пятигорска Ставропольского края восстановлен срок и отменен судебный приказ от 22.08.2025 №2а-187/3/2025 от 28.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст.14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельства в опровержение заявленных требований, в связи с чем суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, то в соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город-курорт Пятигорск государственная пошлина в размере 7 096 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю задолженность в размере 203 216,28 руб., в том числе:

задолженность по НДФЛ в размере:

- налог за 2023 год в размере 141 770,68 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 13 445,03 руб.;

- штраф за 2023 год в размере 4 481,63 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 487 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 11 064 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 896 руб.

Задолженность по пене по состоянию на 07.02.2025 в размере 25 071,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорск государственную пошлину в сумме 7 096 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено 30 апреля 2026 года.

Судья Н.Н. Паков