Решение № 2А-1535/2020 2А-1535/2020~М-1366/2020 М-1366/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-1535/2020

Дело № 2а-1535/2020

УИД 61RS0020-01-2020-002884-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.

при секретаре Сугейко Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1535/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность - по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 17 869 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 313 руб., по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 45 900 руб., а всего 64 082 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018г. в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление №.... от 28.06.2019, согласно которого сумма дохода за 2018г. (ПАО СК «РОСГОССТРАХ»), с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 137450 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 17 869 руб. 00 коп. (137 450 х13%).В нарушение п. 7 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 02.12.2019. Также ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему на основании ч.2 ст.409 НК РФ исчислен налог на имущество за 2018 по сроку уплаты02.12.2019 в сумме 313 руб. и направлено налоговое уведомление, в установленный срок налог не оплачен. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чемему исчислен налог за 2018 в сумме 45900 руб., выставлено требование о его уплате в срок до 25.12.2019, которое не исполнено. МИФНС №12 по РО обратилась к Мировому судье №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 22.05.2020г. об отмене судебного приказа по делу №2а-672/2020 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, согласно поступившего ходатайства, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что до настоящего времени задолженностьФИО1 перед бюджетом не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, предоставил письменные возражения, согласно которым просил в удовлетворении иска в части взыскания налога на доходы физических лиц отказать и заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Изучив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из норм части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности оценивает суд.

Изучив представленные административным истцом материалы, суд приходит к выводу, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, которая возлагается на административного истца в силу положений ч.4 ст.289 КАС РФ последним в част требований о взыскании налога на доходы физических лиц не исполнена.

Так, в материалы дела административным истцом представлены: расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ»; налоговое уведомление №.... от 28.06.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц; требование №.... об уплате налога на доходы физических лиц, сроком исполнения до 04.02.2020; копия определения мирового судьи судебного приказа № 4Новошахтинского судебного района Ростовской области об отмене судебного приказа от 22.05.2020.

Иных документов, послуживших основанием к начислению взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности по налогу на доходы физических лиц, административным истцом пне представлены, что лишает суд возможности проверить, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций в соответствии с прямыми на то указаниями ч.6 ст.286 КАС РФ.

При этом суд обращает внимание, что к предмету доказывания по настоящему административному делу относятся установление и оценка фактических обстоятельств получения административным ответчиком дохода в указанной в иске сумме в указанный налоговый период, состав данного дохода.

Суд также обращает внимание, что истцом в части взыскания данного вида налога представлен только его расчет, без предоставления документов, подтверждающих факт его получения.

Начисленные ФИО1 суммы налога и пени на доходы физических лиц не содержат привязки к обстоятельствам получения административным ответчиком налога в указанной сумме, к самому факту получения им налога в указанной сумме, а также не содержат представленную налоговым агентом информацию о произведенной выплате и ее основаниях, не представлена форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходи к выводу, что обязанность по доказыванию, императивно установленная ч.6 ст.286 КАС РФ, административным истцом не исполнена.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 17869 руб. и полагает отказать в удовлетворении данной части требований.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога ка как собственник автомобиля БМВ Х6государственный регистрационный знак <***> 306л.с., и плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник квартиры по адресу <адрес>, кадастровый номер №...., кадастровой стоимостью за 2018 – 994422 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №.... от 28.06.2019 со сроком уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц 2018 год до 02.12.2019; однако указанные в уведомлениях суммы налогов, подлежащее оплаты, оплачены не были

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области №.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.12.2019 с исполнением в срок до 04.02.2019 за ФИО1 числилась общая задолженность в размере 67224,31 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) –64082 руб., пени по транспортному налогу с физических лицв размере 215,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1,47 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 83,83 руб. Данное требование было направлено должнику 27.12.2019, и административным ответчиком не исполнено.

В связи с вышеизложенным административный истец в апреле 2020 года в пределах установленного налоговым законодательством срока обратился к мировому судье судебного участка № 4Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено мировым судьей 22.04.2020, вынесен судебный приказ №..... Определением от 22.05.2020 мировой судья судебного участка № 4Новошахтинского судебного района Ростовской области отменил судебный приказ №.... от 22.05.2020 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.

Представленный административным истцом расчет суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом и является правильным, в связи с чем суд полагает возможным при вынесении решения руководствоваться данным расчетом.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, транспортному налогу не представила, представленный административным истцом расчет задолженности по налогу и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком контррасчет не представлен, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федеральногозакона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1577 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в общей сумме 313 руб.КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60730000; задолженность по транспортному налогу за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в общей сумме45900 руб., КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60730000, всего 46 213 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1577 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме составлено 08.10.2020