Решение № 2А-917/2025 2А-917/2025~М-797/2025 М-797/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-917/2025

УИД № 66RS0037-01-2025-001085-70

Дело № 2а-917/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лесной Свердловской области 08 октября 2025 года

Судья городского суда города Лесного Рождественская М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России *** по **** обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, просили суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица в размере 8581 руб. 17 коп., в том числе: по налогам за 2021-2023 г.г.- 4 776 руб. 94 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 804 руб. 23 коп., указав, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. **** мировым судьей судебного участка *** судебного района **** выдан судебный приказа ***а-316/2025 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, определением мирового судьи от **** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по **** в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате его проведения, в заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. В отзыве на возражения ответчика по адм. иску указали, что представленные ответчиком в материалы дела платежные документы на сумму 1350,71 руб. и 2380,17 руб. в счет уплаты налоговой задолженности, в налоговый орган не поступали, из представленных ответчиком документов на сумму 1350,71 руб. и 2380,17 руб. от **** невозможно установить информацию о получателе платежа, ИНН, КПП, номере счета Федерального казначейства, наименовании банка получателя и прочих реквизитов, которые могли бы свидетельствовать об исполнении обязанности по уплате (перечислению) платежа. По настоящее время адм. ответчиком не исполненной остается обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 481,48 руб., за 2022 год в размере 481,39 руб., за 2023 год в размере 3728,92 руб., по сроку уплаты ****. Поступление платежа в размере 6930 руб. от ****, в условиях ЕНС учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год. С учетом того, что после подачи настоящего искового заявления налогоплательщиком произведена частичная уплата налогов, просит принять уточнение административного искового заявления в части взыскания суммы задолженности, взыскать задолженность в размере 8496,02 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 4691,79 руб. и пени в размере 3804,23 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в её отсутствие, с отзывом адм. истца ознакомлена, не согласна, считает, что налоговым органом не учтен платеж от ****, налог за 2023 год уплачен полностью, просит применить срок исковой давности.

Стороны извещены также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте городского суда **** в сети интернет http://www.lesnoy.svd@sudrf.ru.

Согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, доводы сторон, суд пришёл к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1 и 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на **** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13025 руб. 37 коп.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на **** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 8581 руб. 17 коп., в т.ч. налог на имущество физических лиц в размере 4776 руб. 94 коп. за 2021-2023 г.г., пени в размере 3804 руб. 23 коп.: за 2021 г. - 490,18 руб., за 2022 г.—490,14 руб., за 2023 г.-3 796,62 руб.

Ответчику было направлено налоговое уведомление ***, где указаны все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.

Налог на имущество:

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 НК РФ (в редакции, действующей до ****) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ****.

С **** действует пункт 1 статьи 403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ:

Отчетный год

Ставка налога

Сумма налога, исчисленная

Налоговая база

Доля в праве, число

Адрес нахождения объекта

Дата возникновения собственности

Дата отчуждениясобственности

2021

0,25

6930

8427941,54

0,96

624200, РОССИЯ, ****, г Лесной, **** (жилой дом)

****

2021

0,25

1243

1122556,05

1

624200, РОССИЯ, ****, <...> **** (квартира)

****

****

2022

0.25

7623

8427941,54

0.96

624200, РОССИЯ, ****, г Лесной, **** (жилой дом)

****

2022

0,25

1243

1122556,05

1

624200, РОССИЯ, ****, <...> **** (квартира)

****

****

2023

0,25

8385

8427941,54

0,96

624200, РОССИЯ, ****, г Лесной, **** (жилой дом)

****

2023

0,25

1243

1122556,05

1

624200, РОССИЯ, ****, <...> **** (квартира)

****

****

Согласно представленного адм. истцом расчета, налог частично погашен, в связи с чем, адм. истец уточнил требования административного искового заявления в части взыскания суммы задолженности.

Просит суд взыскать с адм. ответчика задолженность в размере 8496,02 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 4691,79 руб., где налог за 2021 год в размере 481,48 руб., за 2022 год в размере 481,39 руб., за 2023 год в размере 3728,92 руб., по сроку уплаты ****, и пени в размере 3804,23 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня.

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС (до введения ЕНС) начислены пени, задолженность по состоянию на **** составляла 1229,95 руб., из них

- по налогу на имущество - 455,98 руб.,

- по страховым взносам на ОМС - 749,34 руб.,

- по ЕНВД - 15,06 руб.,

- пени по НДФЛ - 9,57 руб.

- после введения ЕНС с **** начислены пени по состоянию на 27.012025 на общую задолженность по налогам и взносам в размере 2 608,36 руб., при этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами (суд. приказ ***а-797/2022) составляет 17,03 руб., таким образом общая сумма пени составляет 3804,23 руб. (1229,95+2608,36-17,03).

Административным истцом ответчику было направленно требование *** от **** об уплате задолженности, сроком исполнения до ****.

Требования Межрайонной ИФНС России *** административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного района **** от **** ***а-316/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в размере 20732 руб. 56 коп., расходы по уплате госпошлины.

Определением мирового судьи судебного района **** от **** судебный приказ ***а-316/2025 отменен, в связи с поступлением возражений должника.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Расчет взыскиваемых сумм с учетом уточнений адм. истца и представленных дополнительных расчетов судом проверен, в котором отражены все поступившие платежи с указанием их даты и суммы, сальдо по налогу и пени, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налогов, является арифметически верным.

Доводы административного ответчика том, что административным истцом не учтены уплаченные ею **** суммы налога на имущество физических лиц за 2021 - 2023 г.г. на сумму 12 114 руб., несостоятельны, поскольку данные суммы отражены в расчете адм. истца (**** -750.75 руб., **** - 750,76 руб., **** - 5815,19 руб., **** - 4797,30 руб., всего 12 114 руб.), зачтены налоговым органом в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 - 2013 г.г. из ЕПН (единый налоговый платеж).

Доказательств исполнения ответчиком предусмотренной законом обязанности в полном объеме, материалы дела не содержат.

Представленные ответчиком платежные документы на сумму 1350,71 руб. и 2380,17 руб. от **** и выписки по счету, справки по операциям судом во внимание не принимаются, так как не содержат информацию о получателе платежа, ИНН, КПП, номере счета Федерального казначейства, наименовании банка получателя и прочих реквизитов, которые могли бы свидетельствовать об исполнении обязанности по уплате по уплате налоговой задолженности за 2021 год.

Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из отзыва адм. истца также следует, что представленные в суд ответчиком платежные документы на сумму 1350,71 руб. и 2380,17 руб. от **** в инспекцию не поступали.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная с учетом уточнений задолженность по налогам, а также пени на недоимку, в связи с несвоевременной уплатой данных видов налога.

Доводы адм. ответчика о пропуске срока обращения налогового органа с данными требованиями отклоняются ввиду следующего.

Исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от **** N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от **** N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок подачи заявления и требования, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом ФИО1 направлено требование *** от **** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, сроком исполнения до ****.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц обратился в апреле 2025 года.

Судебный приказ ***а-316/2025 от **** отменен ****, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ****, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** (ИНН <***>) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в сумме 4691 руб.79 коп., пени за просрочку его уплаты в размере 3804 руб. 23 коп., всего 8496 (восемь тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 1) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись:

Копия верна: судья М.А. Рождественская