Решение № 2А-1046/2025 2А-1046/2025~М-921/2025 А-1046/2025 М-921/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1046/2025

Дело №а- 1046/ 2025

УИД 68RS0№-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

« 04» декабря 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту- УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 7 209,32 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год- 3 780 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2 636.32 руб. за период с 28.03.2024 по дд.мм.гггг. в сумме 5 486,69 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В административном иске УФНС России по <адрес> указывает, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3780 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате транспортного налога не позднее дд.мм.гггг. В установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 3780 руб., который уплачен позже установленного срока (дд.мм.гггг).

Согласно ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости.

Налоговым органом произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 793 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг № об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг.В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

Налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 793 руб., который уплачен позже установленного срока (дд.мм.гггг).

Решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 13 000 руб.

В отношении ФИО1 дд.мм.гггг Управлением сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

На основании полученного судебного решения налоговый орган формирует поручение о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц. Поручение от дд.мм.гггг № направлено в кредитное учреждение налоговым органом по полученному и вступившему в силу судебному приказу от дд.мм.гггг №. Непогашенный остаток по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 8 427 руб.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

Налогоплательщику начислены пени на отрицательно сальдо ЕНС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по состоянию на дд.мм.гггг в сумме 2 636,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя Управления, исковые требования административный истец поддерживает в полном объёме. При этом УФНС России по <адрес> указывает, что по платёжному документу от дд.мм.гггг от ФИО1 поступили на единый налоговый счет денежные средства в сумме 19500 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск, просит отказать УФНС России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведено начисление ФИО1 транспортного налога за 2023 год в сумме 3780 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 793 руб. и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг, срок уплаты – не позднее дд.мм.гггг ( л.д.17). В установленный срок налоги ФИО1 не уплачены.

Налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на дд.мм.гггг, в котором предложено оплатить недоимку по налогам в сумме 78 154,22 руб. и пени в сумме 25 895,23 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.14). Требование налогового органа своевременно и в полном объёме не исполнено.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в размере 105 553,94 руб. ( л.д.19).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год по налогам и пени с ФИО1

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 В связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от дд.мм.гггг ( л.д.12).

Ранее в отношении ФИО1 были применены меры принудительного взыскания.

Решением Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 13000 руб.

Решением Рассказовского районного суда от дд.мм.гггг по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9778,82 руб.

Административный истец указывает, что налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2 636,32 руб.

В ходе рассмотрения дела в суде административный ответчик оплатил единый налоговый платеж в размере 19 500 руб., что превышает размер задолженности по налоговым платежам, предъявленный к взысканию УФНС России по <адрес>- 7 209,32 руб.

Таким образом, задолженность по налогам и пени была оплачена ФИО1 после получения им определения от дд.мм.гггг о принятии к производству суда административного дела по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени в размере 7 209,32 руб.

С учетом положений ч.3 ст.46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

УФНС России по <адрес> указывает, что взыскание задолженности в сумме 7 819,97 руб. приостановлено на основании ч.1 ст.3 Федерального закона от дд.мм.гггг N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве".

Учитывая, что в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком произведена уплата задолженности по налоговым платежам в период рассмотрения дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 чу, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающему по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 7 209 рублей 32 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг.

Судья Л.<адрес>.